Инструкция 117 по кассовым операциям рб 2023

Постановлением Правления Нацбанка от 19.03.2019 N 117 утверждена Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежным средствами (далее — Инструкция N 117), которая действует с 1 июня 2019 года.

В Инструкции N 117 объединены положения по ведению кассовых операций в белорусских рублях и иностранной валюте, порядку расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях, а также организации наличного денежного обращения. Ранее эти положения содержались в отдельных НПА, которые с указанной даты утратили силу <*>.

Внесены дополнения и изменения в процесс установления порядка и сроков сдачи, выдачи наличных белорусских рублей.

Так, для организаций, подразделений, ИП, которые установили сроки сдачи наличных денег, за исключением ежедневной сдачи, предусмотрено новшество. У них появилось право не сдавать наличные белорусские рубли в день срока их сдачи в банк, если сумма в кассе не превышает две базовые величины <*>.

Закреплено, что порядок сдачи наличных белорусских рублей, устанавливаемый субъектом хозяйствования самостоятельно в письменной форме, должен предусматривать определение места и способа их сдачи <*>.

Отметим, что устанавливать порядок и сроки сдачи наличных белорусских рублей:

— обязаны, как и ранее, субъекты, которые имеют постоянные или ежедневные поступления наличных белорусских рублей (более пяти дней в предыдущем календарном месяце) <*>;

— могут субъекты хозяйствования, имеющие непостоянные поступления наличных белорусских рублей (не более пяти дней в предыдущем календарном месяце). По своему усмотрению они определяют порядок и сроки сдачи и (или) сроки выдачи наличных белорусских рублей из своих касс. До 01.06.2019 такие субъекты определяли только сроки выдачи наличных белорусских рублей из своих касс <*>.

Кроме того, субъекты с непостоянными поступлениями наличных самостоятельно в письменной форме, как и ранее, могут определять остаток наличных белорусских рублей. Это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассах по состоянию на конец рабочего дня <*>.

Субъекты, установившие остаток наличных белорусских рублей, должны будут хранить наличные деньги в своих кассах в пределах установленного остатка. А при его превышении излишние деньги должны быть сданы на следующий рабочий день в банк, работникам службы инкассации, на почту. Превышение допускается только в дни выдачи зарплаты, пособий, алиментов, стипендий, пенсий <*>.

Банки больше не устанавливают организациям и ИП лимит остатка кассы в наличной иностранной валюте, а также порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты.

Субъекты хозяйствования, которые получают с банковских счетов наличную валюту на расходы, связанные с зарубежными командировками, самостоятельно в письменной форме <*>:

— определяют необходимость установления остатка наличной иностранной валюты в своих кассах;

— устанавливают размер этого остатка на конец рабочего дня в номинале каждой иностранной валюты или в эквиваленте одного вида валюты.

Хранить наличную валюту в кассе можно в пределах установленного остатка. При его превышении валюта должна быть сдана в банк на следующий рабочий день <*>.

Если же субъект не установит остаток наличной иностранной валюты, то остаток будет считаться нулевым. Вся поступившая в кассу за день валюта подлежит сдаче в банк на следующий рабочий день <*>.

Не предусмотрена необходимость определения остатка наличной иностранной валюты для уполномоченных лиц, включая кассиров.

Субъекты хозяйствования самостоятельно в письменной форме определяют для уполномоченных лиц (при необходимости — кассиров) порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты (при наличии таких операций). При наступлении сроков сдачи наличной валюты уполномоченные лица должны сдать ее, за исключением установленного им размера потребности в разменной валюте <*>.

Если же уполномоченные лица (кассиры) нарушат установленные им сроки сдачи иностранной валюты, то сумма валюты, находящаяся у них, будет включена в фактический остаток наличной иностранной валюты организации, подразделения, ИП <*>.

Не устанавливают остаток наличной иностранной валюты также субъекты хозяйствования, которые получают наличную иностранную валюту за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Вся поступившая в их кассы наличная иностранная валюта подлежит сдаче в банк на следующий рабочий день <*>.

Расширен перечень условий, ограничивающих право субъектов хозяйствования на использование поступивших в их кассы наличных белорусских рублей на текущие нужды. Этим правом нельзя воспользоваться не только при аресте денег на счетах, наличии картотеки, приостановлении операций по счетам, но также в случаях замораживания денег и блокирования банковских операций <*>.

Закреплена норма, устанавливающая запрет на использование наличных белорусских рублей, поступивших в кассы субъекта по внешнеторговым операциям. Это связано с тем, что, например, при экспорте денежные средства должны поступать на счета экспортеров <*>.

Отменены ранее установленные формы:

— заявления на взнос наличной иностранной валюты <*>;

— заявления на получение наличной иностранной валюты <*>.

Формы этих документов, а также форму заявления на получение наличных белорусских рублей разрабатывает обслуживающий банк <*>.

При использовании корпоративных дебетовых карточек их держателям разрешено самостоятельно:

— вносить наличные белорусские рубли для зачисления на банковские счета субъекта хозяйствования с применением программно-технических средств, обеспечивающих обслуживание держателей карточек (например, через инфокиоски с функцией пополнения наличными cash-in), а также в кассы объектов «Белпочты» <*>;

— получать наличные деньги с применением программно-технических средств, обеспечивающих обслуживание держателей карточек (например, банкоматов), для последующей их выдачи работникам и (или) иным лицам. Наличные белорусские рубли можно получать на текущие нужды организации, включая командировки, наличную иностранную валюты — только для зарубежных командировок <*>.

Подразделения организаций должны вести кассовую книгу в случае выдачи из касс этих подразделений наличных денежных средств. Это не касается сдачи наличных денег. То есть обязанность вести кассовую книгу не распространяется на подразделения, в которых все поступившие наличные деньги полностью (за исключением разменных денег) сдаются самостоятельно в банк, работникам службы инкассации, кассу организации <*>.

Организациям, применяющим УСН и ведущим учет в книге учета доходов и расходов, разрешено не вести кассовую книгу в иностранной валюте <*>.

Упрощен порядок оформления кассовых операций.

Основанием для записей в кассовую книгу являются не только ПКО и РКО, но и другие документы, в том числе применяемые банками для оформления приема и выдачи наличных денег <*>.

Например, при получении наличных денег в банке запись в кассовую книгу можно вносить на основании РКО банка. Свой ПКО можно не оформлять <*>.

Документом для записи в кассовую книгу при сдаче наличных денег в кассу банка является квитанция к объявлению на взнос наличными в белорусских рублях. А при инкассации кассовую книгу можно заполнять на основании препроводительной ведомости. РКО в этих случаях можно не оформлять <*>.

При приеме наличных денег в кассу за товары, работы, услуги без кассового оборудования в установленных случаях достаточно оформленной квитанции о приеме наличных денег <*>.

Разрешительная надпись о выдаче наличных денег на платежных ведомостях будет обязательна только в случае, если это определит руководитель организации, подразделения, ИП <*>.

Коммерческие микрофинансовые организации могут оформлять один РКО на общую сумму микрозаймов, выданную за день, на основании самостоятельно разработанных документов <*>.

Незначительно изменилась форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в наличной иностранной валюте. В новой форме нет графы для отражения прихода (расхода) иностранной валюты на оплату труда <*>.

Незначительные изменения внесены также в форму кассовой книги в иностранной валюте. Из нее исключены строки для отражения курса валют и эквивалента оборота валют за день <*>.

Изменилась форма книги учета принятых и выданных белорусских рублей. По сравнению с прежней формой в ней предусмотрено больше граф. Это позволяет субъектам отражать полную информацию по наличию и движению наличных денег у главного (старшего по должности) кассира <*>.

Кроме того, законодательно закреплены следующие положения <*>:

— организации самостоятельно в письменной форме определяют необходимость ведения книги учета принятых и выданных белорусских рублей, в том числе в подразделениях;

— на суммы наличных денег, которые кассиры сдают главному (старшему по должности) кассиру под расписку в указанной книге, не требуется оформлять ПКО и РКО;

— указанную книгу можно заполнять по строкам на каждого кассира в отдельности либо вести отдельную книгу на каждого кассира;

— разменные деньги можно хранить у главного (старшего по должности) кассира, в кассах организаций, подразделений, в ящике для денег кассового оборудования. Решение о том, где хранить разменные деньги, организации, подразделения определяют самостоятельно в письменной форме.

Вводится новый документ — расписка о приеме наличных белорусских рублей <*>. Ее  оформляет лицо, имеющее полномочие на сбор наличных денег от подразделений (с численностью работников не более двух человек), уполномоченных лиц (включая кассиров). Расписка оформляется в двух экземплярах: первый — предназначен для того, кто принимает деньги, второй — вручается лицу, сдавшему их <*>.

Изменения затронули также сферу расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на предстоящие текущие расходы.

В частности, перечислять аванс на указанные нужды можно в том числе на личную дебетовую банковскую карточку работника. Ранее на эти цели можно было выдавать только наличные деньги или корпоративную банковскую карточку <*>.

Установлен единый срок использования подотчетных денег — не более 10 рабочих дней, включая день выдачи (получения). Раньше он составлял 3, 10 и 30 рабочих дней в зависимости от места осуществления расходов и суммы выданных денег <*>.

Скорректирован срок представления отчета об израсходованных суммах. Такой отчет работник представляет не позднее 15 рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, независимо от способа обеспечения работника авансом. Например, до 01.06.2019  при получении аванса наличными деньгами работник должен был отчитаться не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы <*>.

В части наличных расчетов между организациями и ИП предусмотрены следующие изменения.

Все оптовые организации могут принимать наличные рубли за проданные товары от других организаций и ИП в сумме не более 100 базовых величин по каждому платежу. Количество субъектов при этом не ограничено. Принятую наличку в указанных размерах оптовики не включают в свой фактический размер расчетов наличными. Раньше такая возможность была только у оптовиков, которые продают товары за наличные через магазины самообслуживания <*>.

Кроме того, не включаются в фактический размер расчетов наличными суммы личных денег, израсходованные работниками в интересах организации, подразделений, а также ИП путем проведения безналичных расчетов с использованием личных дебетовых карточек, электронных денег, иных платежных инструментов <*>.

В соответствии с частью 3 пункта 8 Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117 (далее – Инструкция № 117) сроки сдачи наличных белорусских рублей и (или) наличной иностранной валюты для уполномоченных лиц (при необходимости кассиров) устанавливаются исходя из необходимости обеспечения сохранности наличных белорусских рублей и (или) наличной иностранной валюты, но не реже одного раза в семь календарных дней.

В соответствии с частью 3 пункта 9 Инструкции № 117 юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, получающие наличные белорусские рубли в банке и имеющие иные непостоянные поступления наличных белорусских рублей (не более пяти дней в предыдущем календарном месяце) (далее – Организация), самостоятельно в письменной форме определяют остаток наличных белорусских рублей, порядок и сроки их сдачи и (или) сроки выдачи, за исключением сроков выдачи наличных белорусских рублей на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов.

Заданные вопросы:

1. Обязана ли Организация сдавать наличные белорусские рубли, например, в обслуживающий банк не реже одного раза в семь календарных дней?

2. Обязана ли Организация установить остаток наличных белорусских рублей, порядок и сроки их сдачи и (или) сроки выдачи или это является их правом?

3. При отсутствии в Организации установленного остатка наличных белорусских рублей, порядка и сроков их сдачи и (или) сроков выдачи в какие сроки и как должна быть сдана выручка от реализации такой Организацией?

Ответ: Аналогичен ответу по вопросу 2.

4. При установлении остатка наличных белорусских рублей и не установлении сроков их сдачи, обязана ли Организация сдавать наличные белорусские рубли, например, в обслуживающий банк только при превышении данного остатка?

Ответ: Да, организация обязана сдавать наличные белорусские рубли только при превышении данного остатка.

5. При установлении остатка наличных белорусских рублей и установлении сроков их сдачи, например, 1 раз в год, обязана ли Организация сдавать наличные белорусские рубли, например, в обслуживающий банк при условии, что установленный остаток не превышен, в установленный срок 1 раз в год?

Ответ: Да, организация обязана сдавать наличные белорусские рубли в установленный срок 1 раз в год.

6. Если Организация планирует выдавать из кассы займы своим сотрудникам в течение своей деятельности, как ей в письменной форме определить сроки выдачи таких займов, если заранее нельзя определить в какие сроки, когда и в каком размере возникнет необходимость выдачи займов?

Ответ: Так как заранее нельзя определить в какие сроки, когда и в каком размере возникнет необходимость выдачи займов, то установление сроков выдачи займов не целесообразно.

Постановлением Правления Нацбанка от 19.03.2019 N 117 утверждена Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами (далее — Инструкция N 117).

Данный документ вступает в силу с 1 июня 2019 г.

В Инструкции N 117 объединены положения:

• по ведению кассовых операций в белорусских рублях и иностранной валюте;
• порядку расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях;
• организации наличного денежного обращения.

Внесены дополнения и изменения в процесс установления порядка и сроков сдачи, выдачи наличных белорусских рублей.

ПОРЯДОК И СРОКИ СДАЧИ НАЛИЧНЫХ БЕЛОРУССКИХ РУБЛЕЙ

Так, для организаций, подразделений, ИП, которые установили сроки сдачи наличных денег, за исключением ежедневной сдачи, появится право не сдавать наличные белорусские рубли в день срока их сдачи в банк, если сумма в кассе не превышает две базовые величины. Порядок сдачи наличных белорусских рублей, устанавливаемый субъектом хозяйствования самостоятельно в письменной форме, должен предусматривать определение места и способа их сдачи.

Порядок и сроки сдачи наличных белорусских рублей:

• будут обязаны, как и ранее, субъекты, которые имеют постоянные или ежедневные поступления наличных белорусских рублей (более пяти дней в предыдущем календарном месяце);
• смогут субъекты хозяйствования, имеющие непостоянные поступления наличных белорусских рублей (не более пяти дней в предыдущем календарном месяце). По своему усмотрению они будут определять порядок и сроки сдачи и (или) сроки выдачи наличных белорусских рублей из своих касс.

До 01.06.2019 такие субъекты определяли только сроки выдачи наличных белорусских рублей из своих касс.

ОСТАТОК НАЛИЧНЫХ БЕЛОРУССКИХ РУБЛЕЙ

Субъекты с непостоянными поступлениями наличных самостоятельно в письменной форме, как и ранее, могут определять остаток наличных белорусских рублей.

Субъекты, установившие остаток наличных белорусских рублей, должны будут хранить наличные деньги в своих кассах в пределах установленного остатка. А при его превышении излишние деньги должны быть сданы на следующий рабочий день в банк, работникам службы инкассации, на почту.

Превышение допускается только в дни выдачи зарплаты, пособий, алиментов, стипендий, пенсий.

Банки больше не будут устанавливать организациям и ИП лимит остатка кассы в наличной иностранной валюте, а также порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты.

Субъекты хозяйствования, которые получают с банковских счетов наличную валюту на расходы, связанные с зарубежными командировками, самостоятельно в письменной форме будут:

• определять необходимость установления остатка наличной иностранной валюты в своих кассах;
• устанавливать размер этого остатка на конец рабочего дня в номинале каждой иностранной валюты или в эквиваленте одного вида валюты.

Хранить наличную валюту в кассе можно будет в пределах установленного остатка. При его превышении валюта должна быть сдана в банк на следующий рабочий день.

Если же субъект не установит остаток наличной иностранной валюты, то остаток будет считаться нулевым.

Вся поступившая в кассу за день валюта будет подлежать сдаче в банк на следующий рабочий день.

ПОРЯДОК И СРОКИ СДАЧИ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

Субъекты хозяйствования будут самостоятельно в письменной форме определять для уполномоченных лиц (при необходимости — кассиров) порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты (при наличии таких операций).

При наступлении сроков сдачи наличной валюты уполномоченные лица должны будут сдать ее, за исключением установленного им размера потребности в разменной валюте.

В случае нарушения уполномоченными лицами  установленный им срок сдачи иностранной валюты, то сумма валюты, находящаяся у них, будет включена в фактический остаток наличной иностранной валюты организации, подразделения, ИП.

Не будут устанавливать остаток наличной иностранной валюты также субъекты хозяйствования, которые получают наличную иностранную валюту за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Вся поступившая в их кассы наличная иностранная валюта подлежит сдаче в банк на следующий рабочий день.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛИЧНЫХ БЕЛОРУССКИХ РУБЛЕЙ

Расширен перечень условий, ограничивающих право субъектов хозяйствования на использование поступивших в их кассы наличных белорусских рублей на текущие нужды.

Этим правом нельзя будет воспользоваться при:

• аресте денег на счетах;
• наличии картотеки;
• приостановлении операций по счетам;
• замораживания денег и блокирования банковских операций .

Закреплена норма, устанавливающая запрет на использование наличных белорусских рублей, поступивших в кассы субъекта по внешнеторговым операциям. Это связано с тем, что, например, при экспорте денежные средства должны поступать на счета экспортеров.

ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЙ РАЗРАБАТЫВАЕТ ОБСЛУЖИВАЮЩИЙ БАНК

Будут отменены установленные формы:

• заявления на взнос наличной иностранной валюты;
• заявления на получение наличной иностранной валюты.

Формы этих документов, а также форму заявления на получение наличных белорусских рублей будет разрабатывать обслуживающий банк.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КОРПОРАТИВНЫХ ДЕБЕТОВЫХ КАРТ

При использовании корпоративных дебетовых карточек их держателям будет разрешено самостоятельно:

• вносить наличные белорусские рубли для зачисления на банковские счета субъекта хозяйствования с применением программно-технических средств, обеспечивающих обслуживание держателей карточек (например, через инфокиоски с функцией пополнения наличными cash-in), а также в кассы объектов «Белпочты»;
• получать наличные деньги с применением программно-технических средств, обеспечивающих обслуживание держателей карточек (например, банкоматов), для последующей их выдачи работникам и (или) иным лицам;
• получать на текущие нужды организации, включая командировки, наличную иностранную валюты — только для зарубежных командировок.

КАССОВАЯ КНИГА

Подразделения организаций должны будут вести кассовую книгу в случае выдачи из касс этих подразделений наличных денежных средств. Это не касается сдачи наличных денег. То есть обязанность вести кассовую книгу не будет распространяться на подразделения, в которых все поступившие наличные деньги полностью (за исключением разменных денег) сдаются самостоятельно в банк, работникам службы инкассации, кассу организации .

Организациям, применяющим УСН и ведущим учет в книге учета доходов и расходов, разрешат не вести кассовую книгу в иностранной валюте.

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Будет упрощен порядок оформления кассовых операций.

Основанием для записей в кассовую книгу будут являться не только ПКО и РКО, но и другие документы, в том числе применяемые банками для оформления приема и выдачи наличных денег.

Например, при получении наличных денег в банке запись в кассовую книгу можно будет вносить на основании РКО банка. Свой ПКО можно не оформлять.

Документом для записи в кассовую книгу при сдаче наличных денег в кассу банка будет являться квитанция к объявлению на взнос наличными в белорусских рублях. А при инкассации кассовую книгу можно будет заполнять на основании препроводительной ведомости. РКО в этих случаях можно не оформлять.

При приеме наличных денег в кассу за товары, работы, услуги без кассового оборудования в установленных случаях достаточно будет оформленной квитанции о приеме наличных денег.

Разрешительная надпись о выдаче наличных денег на платежных ведомостях будет обязательна только в случае, если это определит руководитель организации, подразделения, ИП.

Коммерческие микрофинансовые организации смогут оформлять один РКО на общую сумму микрозаймов, выданную за день, на основании самостоятельно разработанных документов.

РЕГИСТРАЦИЯ ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ОРДЕРОВ

Незначительно изменится форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в наличной иностранной валюте. В новой форме нет графы для отражения прихода (расхода) иностранной валюты на оплату труда.

Незначительные изменения внесены также в форму кассовой книги в иностранной валюте. Из нее исключены строки для отражения курса валют и эквивалента оборота валют за день.

Изменится форма книги учета принятых и выданных белорусских рублей. По сравнению с прежней формой в ней предусмотрено больше граф. Это позволит субъектам отражать полную информацию по наличию и движению наличных денег у главного (старшего по должности) кассира.

Кроме того, законодательно закреплены следующие положения:

• организации самостоятельно в письменной форме определяют необходимость ведения книги учета принятых и выданных белорусских рублей, в том числе в подразделениях;
• на суммы наличных денег, которые кассиры сдают главному (старшему по должности) кассиру под расписку в указанной книге, не требуется оформлять ПКО и РКО;
• указанную книгу можно заполнять по строкам на каждого кассира в отдельности либо вести отдельную книгу на каждого кассира;
• разменные деньги можно хранить у главного (старшего по должности) кассира, в кассах организаций, подразделений, в ящике для денег кассового оборудования. Решение о том, где хранить разменные деньги, организации, подразделения определяют самостоятельно в письменной форме.

НОВЫЙ ДОКУМЕНТ

Вводится новый документ — расписка о приеме наличных белорусским рублей. Ее будет оформлять лицо, имеющее полномочие на сбор наличных денег от подразделений (с численностью работников не более двух человек), уполномоченных лиц (включая кассиров). Расписка будет оформляться в двух экземплярах: первый — предназначен для того, кто принимает деньги, второй — вручается лицу, сдавшему их.

РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Изменения затронут также сферу расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на предстоящие текущие расходы.

Так, например,  перечислять аванс на указанные нужды можно будет в том числе на личную дебетовую банковскую карточку работника. Сейчас на эти цели можно выдавать только наличные деньги или корпоративную банковскую карточку.

Установлен единый срок использования подотчетных денег — не более 10 рабочих дней, включая день выдачи (получения). В настоящий момент он составляет 3, 10 и 30 рабочих дней в зависимости от места осуществления расходов и суммы выданных денег.

Скорректирован срок представления отчета об израсходованных суммах. Такой отчет работник будет представлять не позднее 15 рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, независимо от способа обеспечения работника авансом. Сейчас, например, при получении аванса наличными деньгами работник должен отчитаться не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы.

РАСЧЕТЫ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИП

Наличные расчетов между организациями и ИП предусмотрены следующие изменения.

Все оптовые организации смогут принимать наличные рубли за проданные товары от других организаций и ИП в сумме не более 100 базовых величин по каждому платежу. Количество субъектов при этом не будет ограничено.

Принятую наличку в указанных размерах оптовики не будут включать в свой фактический размер расчетов наличными. В настоящее время такая возможность есть только у оптовиков, которые продают товары за наличные через магазины самообслуживания.

Кроме того, не будут включаться в фактический размер расчетов наличными суммы личных денег, израсходованные работниками в интересах организации, подразделений, а также ИП путем проведения безналичных расчетов с использованием личных дебетовых карточек, электронных денег, иных платежных инструментов.

С уважением,

консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»