Инструкция по составлению декларации по налогу на имущество организаций

Инструкция для бухгалтера: как заполнить новую декларацию по налогу на имущество

До 25 февраля компании должны подать декларацию на налогу на имущество за 2024 год. Рассказываем, как составить титульный лист и заполнить все поля по новым правилам.

Картинка с сайта: www.klerk.ru

Приближается срок сдачи декларации по налогу на имущество. Узнаем, по какой форме отчитываться за 2024 год и какие разделы теперь необязательны к заполнению.

Картинка с сайта: ppt.ru

Навигация

Кто и когда сдает декларацию по налогу на имущество

Годовая отчетность по имущественному фискальному платежу обязательна для всех юридических лиц, особенно если у них числится облагаемое имущество. В ст. 373 НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по налогу на имущество в 2025 году для юридических лиц за 2024 г.:

• все российские компании, владеющие имуществом, признаваемым объектом обложения на основании ст. 374 НК РФ;
• иностранные организации, работающие в РФ через официальные представительства;
• иностранные фирмы без представительств в РФ, но являющиеся собственниками российской недвижимости.

Советуем прочитать: все о налоге на имущество юрлиц

В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть, если в собственности фирмы на УСН числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, платить налог придется, а отчитываться за 2024 г. — нет. Плательщики ЕСХН платят налог, если недвижимость не используется в сельхоздеятельности. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ, ст. 374, 386.1 НК РФ.

Подробнее: надо ли платить налог на имущество при УСН

Российские физлица и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог и не заполняют декларацию. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.

Подробнее: как оплатить налог на имущество

Предельный срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2024 год для юридических лиц — до 25 февраля года, следующего за отчетным (ст. 386 НК РФ). Отчет за 2024 г. сдавайте не позднее 25.02.2025. Это вторник, будний день, переносов не предусмотрено.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество в 2025 г. для ООО «Ppt.ru». В соответствии с новыми правилами раздел 3 российской компании, у которой есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, начиная с отчета за 2022 год, не заполняется. Раздел 3 оставим пустым.

В отношении недвижимости у ООО «Ppt.ru» нет льгот, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.

На основании ст. 380 НК РФ ставки налога на имущество устанавливаются субъектами РФ и не превышают 2,2 %, если иное не предусмотрено законодательством. Для примера возьмем ставку, равную 2,2 %.

Представим пошаговую инструкцию, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2024 год налогоплательщику — юридическому лицу.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Потом укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2024-й.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. В приложении № 2 к порядку заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022, прописано, что фирме с обособкой указывать в декларации по имуществу: для большинства налогоплательщиков используется код 214, а если предоставляете отчет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, для которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, укажите код 281. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Укажите количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

• 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
• 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите ФИО руководителя либо информацию о доверенном лице.

Картинка с сайта: ppt.ru

Заполнение титульного листа

Шаг № 2. Оформляем раздел № 2

Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел и нужно заполнить.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

Построчное заполнение отчета по налогу на имущество в 2025 году для юридических лиц — раздел 2:

• строки 020–130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4;
• строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС;
• строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020–140, разделенная на 13;
• далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170);
• строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории «Сириус» (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код 02;
• в стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170);
• стр. 200 — код налоговой льготы;
• стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 содержит ставку, равную 2,2 %;
• стр. 215 заполняется при указании кодов 04, 09, 15 по строке 001 в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, которые являются их неотъемлемой технологической частью (п. 1 ст. 385.3 НК РФ), значение коэффициента установлено в п. 2 ст. 385.3 НК РФ;
• стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку;
• стр. 230–240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет;
• если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250;
• стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Картинка с сайта: ppt.ru

Заполнение раздела 2

Шаг № 3. Переходим в раздел № 2.1

Строки раздела 2.1 заполняются несколькими способами — например, в составе имущества есть сети газопотребления, у которых нет кадастрового номера, страница раздела 2.1 заполняется по инвентарному номеру. В строке 010 указываем значение 3 и ниже отражаем номер объекта (инвентарный номер из учета компании), полную информацию о месте нахождения имущества: адрес, код по ОКОФ и среднегодовую стоимость на 31 декабря отчетного года.

Картинка с сайта: ppt.ru

Заполнение раздела 2.1

Если раздел заполняют по недвижимости, которой присвоен кадастровый номер, но она облагается налогом по среднегодовой стоимости, то раздел 2.1 заполним по-другому. В строке 010 поставим код 1, пропишем ниже кадастровый номер, ОКОФ и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года.

Например, в объект имущества включены: кабельные линии, сети газопотребления, здание, металлические пути. Объектам присвоены разные инвентарные номера, компания заполнит не один лист раздела 2.1, а четыре, по одному — на каждый объект ОС. Среднегодовая стоимость в строке 050 указывается по каждому объекту отдельно.

Шаг № 4. Переходим в раздел № 3

Начиная с отчета за 2022 год российские компании не заполняют раздел по объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости. В состав декларации при отсутствии объектов он не включается.

Шаг № 5. Заполняем раздел № 4

В этом блоке отражаем среднегодовую стоимость объектов движимого имущества по балансу организации или ее обособленного учреждения в разрезе субъекта РФ.

Картинка с сайта: ppt.ru

Заполнение раздела 4

Может пригодиться: бухгалтерские проводки по налогу на имущество

Шаг № 6. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Признак СЗПК — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Строку 005 «Признак налогоплательщика в декларации по налогу на имущество» исключили из отчетной формы.

Построчное заполнение раздела № 1 в имущественной декларации:

• строка 007 — признак СЭПК в декларации по налогу на имущество;
• строка 010 — это код ОКТМО;
• строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 182 106 02 01 002 1000 110;
• строка 021 — исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях;
• строки 023–027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет;
• строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам;
• строка 040 — сумма, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.

Картинка с сайта: ppt.ru

Заполнение раздела 1

Ответы на частые вопросы

Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций за 2023 год

Обратите внимание: с 2023 года организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

С 1 января 2024 года меняются сроки подачи декларации по налогу на имущество организаций. Представить декларацию за 2023 год необходимо не позднее 26 февраля 2024 года. Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 24 августа 2022 года № ЕД-7-21/766@.

Декларация предоставляется даже в случае отсутствия у налогоплательщика объектов имущества, по которому нужно уплачивать налог. Например, если все имущество попадает под льготу или остаточная стоимость всех объектов недвижимости равна нулю.

При заполнении налоговой декларации за 2023 год необходимо обратить внимание на раздел 2 декларации в части правильности отражения кодов налоговых льгот. Часто налогоплательщики путают коды федеральных и региональных льгот и строки в декларации, которые подлежат заполнению при указании соответствующих льгот.

Региональные льготы по налогу на имущество организаций в Амурской области установлены в виде пониженной ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и при заполнении декларации указываются в разных строках.

При применении налоговой льготы в виде пониженной ставки налога, установленной законом субъекта Российской Федерации, по строке 210 «налоговая ставка %» отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой налоговой льготы. При этом, по строке 200 «код налоговой льготы установленной в виде понижения налоговой ставки» заполняется код льготы 2012400, а по строке 160 «код налоговой льготы» проставляется прочерк.

Если применяется налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, установленной законом субъекта Российской Федерации, заполняются строка 230 с указанием кода налоговой льготы 2012500 и строка 240 с указанием суммы налоговой льготы, уменьшающей сумму подлежащую уплате в бюджет.

Строка 160 «код налоговой льготы» предусмотрена для заполнения кодов налоговых льгот, установленных статьей 381 НК РФ, например, религиозные организации, организации и учреждения уголовно-исполнительной системы и другие.

Законом Амурской области 266-ОЗ от 28 ноября 2003 года (в редакции от 07 ноября 2023 года) «О налоге на имущество организаций на территории Амурской области» не предусмотрена льгота в виде не облагаемой налогом среднегодовой стоимости недвижимого имущества. В связи с этим строка 170 раздела 2 декларации по налогу на имущество организаций заполнению не подлежит.

Напомним, в случае некорректного заполнения налоговой декларации налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков представить уточненную декларацию.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)