Инструкция по заполнению листа 7 декларации по прибыли - Instruktiv.top - инструкции по применению и эксплуатации на

XVIII. Заполнение Листа 07 «Отчет о целевом использовании

имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг,

полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых

поступлений, целевого финансирования» Декларации

18.1. Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Декларации (далее — Отчет) включается в состав Декларации согласно пункту 14 статьи 250 Кодекса. Отчет составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. В Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

Исходя из видов полученного организацией имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (далее — средства целевого назначения), организация выбирает соответствующие им наименования и коды из Приложения N 3 к настоящему Порядку и переносит в графу 1 Отчета.

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 Отчета за предыдущий налоговый период. Далее в Отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется Отчет.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 33, ст. 3340; 2018, N 52, ст. 8098), некоммерческие организации при получении средств целевого назначения, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого назначения согласно пункту 1 статьи 251 Кодекса, по которым установлен срок использования.

Указанные в графе 7 Отчета доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 Кодекса). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных средств целевого назначения датой получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 Кодекса).

18.2. По кодам с 010 по 112 указываются средства целевого назначения, к которым относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами.

По коду 010 указываются средства целевого назначения, соответствующие определению понятия «гранты», приведенному в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Средства целевого назначения, соответствующие коду 080, подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в Отчете по рыночной стоимости.

Отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов Российской Федерации и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, произведенные в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 23, ст. 2102; 2017, N 31 (ч. 1), ст. 4818), отражаются, соответственно, по строкам 230 и 240.

Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии адвокатов или адвокатского бюро, произведенные в порядке и размерах, определенных вышеуказанным федеральным законом, отражаются по строке 250.

Источник

Рассмотрим, как в программе 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5 заполняется лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества» Декларации по налогу на прибыль.

Лист 07 декларации по налогу на прибыль заполняется на основании оборотов по счету 86.

Примечание:

Обороты по добавленным пользователем субсчетам к счету 86 не учитывается при заполнении данного листа.

Пример хозяйственных операций

Заполнение листа 07 декларации по налогу на прибыль

Пример хозяйственных операций

Для анализа заполнения декларации по налогу на прибыль сформируем оборотно-сальдовую ведомость (далее – ОСВ) по счету 86 с группировкой по источнику и назначениям целевых средств у организации, работающей на общей системе налогообложения.

На начало 2022 г. имеется сальдо по счету 86 по источнику «Добровольные взносы и пожертвования» по назначению «Уставная деятельность» в сумме 330600 р.

В течение года поступили средства на общую сумму 3500000 р:

по источнику «Добровольные взносы и пожертвования» на сумму 2150000 р. Из них:

по назначению «Проект1» 650000р.
по назначению «Уставная деятельность» 1500000 р.

по источнику «Грант» с назначением целевых средств (далее – ЦС) «Грант» 1350000 р. Причем эти средства по источнику поступили на определенный срок.

Расходы организации за счет целевых средств в 2022 г. составили 1822528 р по источнику «Добровольные взносы и пожертвования»:

по назначению ЦС «Проект2» 265000р. (по данному назначению не было поступлений ЦС).
по назначению «Уставная деятельность» 1557528 р. с учетом сальдо на начало года.

По источнику «Грант» расходы составили 1271924,80р.

По этим данным для заполнения декларации по налогу на прибыль получается следующее:

Поступило средств 3500000 + 330600 (остаток на начало года) = 3830600р.
Использовано по назначению – 2829452,80 р.
Использовано НЕ по назначению 265000р.
Остаток на конец года – 736147,20 р.

В декларации это выглядит следующим образом:

Заполнение листа 07 декларации по налогу на прибыль

В декларации есть несколько граф. Рассмотрим, как они заполняются на примере.

Графа 1 «Код вида поступления» – заполняется на основании реквизита «Вид поступления» справочника «Источники целевых средств»:

Графа 2 «Дата поступления» – В качестве даты поступления указывается дата фактического поступления денежных средств в кассу (на расчетный счет). Дата поступления берется из документа оплаты («Поступление на расчетный счет», «ПКО» или «Операция по платежной карте» с видом поступления «Целевое поступление»). Если такого документа не было, то дата поступления определяется как дата начисления из документа «Начисление целевых средств».

Если имеются остатки на начало года, то в этой графе будет указана дата поступления средств прошлого года, которые были не использованы в течение предыдущего периода.

В нашем примере есть остаток средств с прошлого года в размере 330600 р. Для того, чтобы понять, какая дата попадает в графу 2, сформируем ОСВ по счету 86 за предыдущий (2021 г.) с периодичностью по дням.

Здесь видим, что ЦС поступили 05.12.2021 по источнику и назначению и не были использованы в полном объеме. Именно эта дата отражается в декларации за 2022 г.:

Для ЦС, поступивших в течение года, указывается дата поступления из документов Поступления на расчетный счет или ПКО (либо из документов Начисления ЦС).

Графа 5 «Срок использования» – указывается в карточке Источника ЦС:

Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств» – остаток неиспользованных целевых средств за предыдущий период (остаток на начало текущего периода по 86 счету) и суммы поступлений ЦС в течение периода.

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока» – оборот ЦС по дебету счета 86 в рамках определенного источника в установленный срок (который был указан в источнике ЦС), расходование которых было отражено по тому же назначению, по которому они поступали (отражались по кредиту счета 86) . Если срок в источнике не был указан, то берутся обороты за весь текущий период.

В нашем примере к таким суммам относится 1271925р. по источнику «Грант» с учетом указанного срока использования, а также 1557528 по источнику «Добровольные взносы и пожертвования» в течение всего периода – были использованы по тому же назначению, по которому поступили ЦС. В эту сумму включен остаток в размере 330600р.

Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек» – остаток неиспользованных ЦС, не имеющих срока, либо остаток ЦС, срок использования которых не истек.

В нашем примере по ОСВ это сальдо счету 86 на сумму 736147р., включая сумму поступлений в размере 650000 по источнику и назначению и не использованных в течение года.

В декларации они разбиваются по строкам с каждым поступлением ЦС.

Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок» – сумма ЦС, расход которых был не по тому назначению, по которому были поступления ЦС по кредиту 86 счета, либо остаток ЦС, не использованных в течение установленного для них срока. Графа рассчитывается автоматически по формуле: Графа 7 = Графа 3 – Графа 4 – Графа 6.

Если сумма была потрачена по другому назначению, но с тем же кодом вида поступлений, то данная сумма попадает в строку, с поступившими и не потраченными по этому коду средствами. Если поступления с таким кодом не было, то будет добавлена новая строка в которой будут заполнены: Графа 1, Графа 6 (сумма с «–») и Графа 7.

В нашем примере имеются ЦС, которые были потрачены не по тому назначению, по которому поступили, но в рамках одного кода вида поступления ЦС, в размере 265000р. Они были израсходованы на Проект2 (поступлений по которому не было) по источнику с кодом 140.

Таким образом, для заполнения листа 07 декларации по налогу на прибыль учитываются данные оборотов счета 86 в рамках определенного источника и назначения ЦС.

Источник

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

В инструкции — комментарии аудитора по вопросам: как заполнять и представлять декларацию, что грозит за непредставление.

В декларацию обязательно должны быть включены: титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 с приложениями 1 и 2. Остальные подразделы, листы и приложения заполняются, если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Мы не рекомендуем заполнять разделы декларации «по порядку» (от титульного листа к листу 09). Лучше начать с заполнения детальных данных об операциях: приложения к листу 02, листы 03–09, приложения к декларации. На их основе заполняется лист 02.

Далее можно заполнить раздел 1 с нужными подразделами. Последним заполняется титульный лист, поскольку на нем указывается общее количество страниц в декларации.

В таком же порядке советуем проверять декларацию, заполненную бухгалтерской программой.

При заполнении декларации по налогу на прибыль организации рекомендуется проверять показатели на выполнение контрольных соотношений (КС). Они утверждены Приказом ФНС РФ от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ в редакции Приказа ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Если налоговые органы обнаружат несоответствие контрольных соотношений в декларации, они вправе направить налоговому агенту требование представить пояснения в течение пяти рабочих дней либо внести изменения в представленную декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Организации обязаны представить уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в одном из следующих случаев (п. 9 ст. 58 НК РФ):

налоговое законодательство не предусматривает подачу отчетности;
срок перечисления обязательных платежей наступает раньше представления соответствующей налоговой декларации.

Однако по налогу на прибыль организации уведомления не предоставляются, поскольку срок уплаты налога наступает уже после подачи налоговой декларации. Исключение — налоговые агенты по налогу на прибыль организации, которые обязаны подать уведомление до 25-го числа месяца выплаты дохода.

Титульный лист

На титульном листе приводится общая информация о декларации и об отчитывающемся лице. Рассмотрим, в каком порядке заполняются реквизиты титульного листа.

Подтверждение достоверности и полноты сведений

В этом разделе несколько полей, порядок заполнения которых зависит от того, кто подписывает декларацию.

Раздел 1 и подразделы к нему декларации по налогу на прибыль

В разделе 1 указываются суммы налога, которые на основании декларации начислены к уплате в бюджет. Раздел состоит из трех подразделов.

Лист 02

На листе 02 производится расчет налога (авансового платежа) за налоговый или отчетный период. По общему правилу его включают в декларацию все налогоплательщики. Этого листа не будет в декларации по обособленному подразделению, а также в декларации лица, которое не является налогоплательщиком, если декларация является налоговым расчетом, который представляется налоговым агентом, или если в декларации отражена только прибыль контролируемой иностранной компании.

Приложение № 1 к листу 02

В этом приложении расшифровываются доходы налогоплательщика — доходы от реализации и внереализационные доходы. Все показатели в нем нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 2 к листу 02

В этом приложении расшифровываются расходы налогоплательщика — расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. Все показатели нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 3 к листу 02

В этом приложении указываются суммы доходов и расходов по операциям, по которым убытки учитываются для целей налогообложения в особом порядке. Все показатели нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 4 к листу 02

В этом приложении расшифровываются суммы убытков прошлых лет, которые переносятся или могут быть перенесены на будущее. Оно заполняется только в декларациях за I квартал и за год. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 5 к листу 02

Это приложение заполняется, если у организации есть обособленные подразделения (ОП). В декларации заполняется несколько приложений № 5 к листу 02. Отдельно заполняются приложения по головной организации без учета ОП и по каждому ОП, включая закрытые в отчетном (налоговом) периоде, или по группе ОП. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Порядок представления декларации по налогу на прибыль

Рассказали, когда, куда и по какой форме сдавать декларацию, а также какая ответственность предусмотрена, если сделать это не вовремя.

Александр Лавров, аттестованный аудитор

Тамара Гельрот, Мария Шевченко
эксперты по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник

15.12.2017 распечатать

Средства целевого финансирования нужно использовать и обязательно в срок, который установил грантодатель. Если этого сделать не получится, с оставшихся денег придется заплатить налог на прибыль. И не забыть по году заполнить Лист 07 декларации по налогу на прибыль. На его итоговых данных рассчитывается сумма налога, которую нужно заплатить.

Из письма в редакцию

Наша общественная организация в этом году получила грант со сроком использования 30 ноября 2017 года (использован не полностью, но до конца года мы «исправимся»). У нас нет бухгалтера, подскажите, как мне отчитаться в налоговую по этим деньгам? Работаем на общей системе.

Мнение эксперта

Полученные вашей организацией средства – это целевые поступления. Чтобы по ним отчитаться, вам нужно заполнить Лист 07 декларации по налогу на прибыль, и на итоговых данных этого листа дальше определять доходы, с которых нужно удержать налог на прибыль.

Итак, Лист 07 – это отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Его включают в декларацию только при получении указанных средств (разд. XV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) – как раз ваш случай.

Сначала в отчет нужно перенести прошлогодние данные по полученным, но неиспользованным средствам:

срок использования которых не истек;
не имеющим срока использования.

При этом в графе 2 надо указать дату поступления средств на счет или в кассу, дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 – размер средств, срок использования которых не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за прошлый год.

Далее приводите сведения текущего периода.

В графе 1 укажите код вида поступления. Он берется из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Графы 2 и 5 заполняйте по целевым средствам, имеющим срок использования.

В графе 7 покажите средства, использованные не по назначению или не использованные в установленный срок. Это остаток вашего гранта, который не использован по состоянию на 30 ноября. Эти средства вы должны включить во внереализационные доходы (п. 14 ст. 250, подп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ). Независимо от того, что вы собираетесь их потратить до конца года.

Читайте также «Расходы по налогу на прибыль с 2018 года»

Подписка на новости и полезные материалы

Выбор читателей

Источник

«Декларация по налогу на прибыль» и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. Наряду с разделами, обязательными к заполнению всеми налогоплательщиками (титул, подраздел 1.1 раздела 1, Лист 02 и приложения 1, 2 к нему), некоторые листы включаются в декларацию только при наличии соответствующих показателей. К таковым относится и Лист 07 налоговой декларации, в котором раскрывается целевое использование определенных поступлений. В этом материале мы расскажем, кто должен представлять данный лист, и как его заполнить. В конце статьи можно найти образец заполнения Листа 07.

Кому необходимо заполнять Лист 07 Декларации

Лист 07 является отчетом о целевом использовании поступивших налогоплательщику средств, имущества, работ, услуг в рамках благотворительности, а также при целевом финансировании и поступлениях. Отчет подается в составе «Декларации налога на прибыль» (Лист 07) только по окончании налогового периода, т.е. при сдаче годовой формы по «прибыли» (п. 14 ст. 250 НК РФ). Напомним, что крайний срок подачи Декларации (включая Лист 07) за 2018 год – 28 марта 2019 г.

«Отчет о целевом использовании имущества…» (Лист 07), бланк его можно скачать ниже.
Подробно вышеприведенные категории доходов раскрываются в пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ. Целевые поступления включают поступления из бюджета, а также безвозмездные поступления от юрлиц и граждан на содержание и ведение уставной деятельности НКО (некоммерческих организаций). Они не включаются в базу по налогу (за исключением подакцизных товаров). К средствам целевого финансирования относят имущество, которое было получено и использовано только по тому назначению, которое определил сам источник финансирования. Если использовать данные средства в иных целях, они будут признаны внереализационным доходом. При нецелевом использовании средств бюджета применяются нормы бюджетного законодательства. Источник поступлений может устанавливать сроки использования целевых средств и иные условия.

Читайте также: Целевое финансирование в бухгалтерском балансе

Получив любые целевые средства, налогоплательщикам следует организовать по ним раздельный налоговый учет (включая учет доходов/расходов), в противном случае они будут считаться внереализационными налогооблагаемыми доходами.

В Листе 07 не отражаются субсидии бюджетным и автономным учреждениям, а также, доведенные до казенных учреждений лимиты бюджетных ассигнований.

Читайте также: Заполнение раздела 3 декларации УСН

Как заполнить Лист 07 (налог на прибыль)

Целевые средства с установленным сроком использования отражаются отдельно по каждому договору (контрагенту). Если сроки не установлены, полученные средства можно сгруппировать по каждому их виду.

В случае, когда в отчете предыдущего налогового периода есть данные о неизрасходованных целевых средствах, по которым отсутствует или не истек срок использования, их нужно перенести в текущий отчет. При переносе в отдельных строках нужно указать следующее:

В графе «2» — дата поступления средств (получения имущества, работ, услуг) со сроком использования;
в графе «3» — сумма средств (стоимость имущества, работ, услуг) с неистекшим сроком использования, или неиспользованных поступлений, не имеющих такого срока (берется из графы «6» отчета предыдущего периода).

В следующие строки вносятся данные о поступлениях, полученных в отчетном году (образец заполнения Листа 07 приведен в конце статьи):

По каждому наименованию полученных средств из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации выбирается определенный код вида поступлений (Лист 07 графа «1») который отражается по соответствующей строке отчета.
Графы «2» (дата поступления) и «5» (до какой даты следует использовать) заполняются только по поступлениям с установленным сроком. Данные в эти графы вносят благотворительные организации, НКО и коммерческие компании,получившие целевые средства согласно п.1 ст. 251 НК РФ.
В графу «3» вносится полученная денежная сумма, или стоимость полученного имущества (работ, услуг).
Использованные (по назначению!) в отчетном году средства указываются в графе «4».
Если на конец отчетного года остались средства, по которым не истек срок использования, их отражают в графе «6» (рассчитывается как разность граф «3» и «4»).
В графе «7» нужно отразить средства, которые использовали не по назначению, либо которые не успели использовать в отведенный срок. Суммы, указанные в этой графе, включаются в состав внереализационных доходов в момент их нецелевого использования (нарушения условий получения).
В строке «Итого по отчету» подсчитывается результат по всем строкам граф 3, 4, 6 и 7.

Пример Листа 07 налога на прибыль (декларация)

Некоммерческая организация получила в 2018 году два гранта:

первый (550 тыс. руб.) получен 01.03.2018 г., срок использования – 30.08.2018 г.;
второй (600 тыс. руб.) получен 08.10.2018, срок использования – 08.04.2019г., на конец года использовано 450 тыс. руб.

Средства использовались по назначению, сроки не нарушены.

Отразим поступления в Декларации на прибыль (Лист 07). Заполнение следует начать с графы «1», для чего выберем код «010» (гранты). Каждый грант укажем в отдельной строке («01» и «02»).

Поскольку срок использования установлен, заполняем графы «2» и «5», а по неиспользованному гранту также графу «6». Сумма в графе «6» составит 150 тыс. руб. (600000 – 450000).

По итоговым суммам Листа 07 (прибыль) заполнение будет следующим:

1150000 руб. – получено средств (сумма строк графы «3»);
1000000 руб. – использовано по назначению (сумма строк графы «4»);
150000 руб. – неиспользованная сумма, по которой не истек срок (сумма строк графы «6»).

«Отчет о целевом использовании имущества…» Лист 07 (образец заполнения)

Источник