Условия применения
Патент доступен далеко не каждому. Во-первых, нужно быть индивидуальным предпринимателем. Во-вторых, соблюдать ограничения:
- годовой доход должен быть не более 60 млн рублей;
- можно нанять не более 15 человек, как по трудовым договорам, так и по гражданско-правовым;
- нужно заниматься одним из видов деятельности, определенных .
В рамках некоторых конкретных видов деятельности могут быть частные условия. Например, для розничной торговли площадь зала не может быть более 150 м².
Патент заменяет собой уплату трех налогов: НДФЛ и налог на имущество физлиц в рамках патентной деятельности, а также НДС.
По своей сути патент является преемником мирно почившей вмененки. Исчисляется с вмененного дохода, обозначенного для определенных видов деятельности. Их список достаточно большой: торговля в розницу, общепит, различные бытовые услуги и многое другое. Полный перечень приведен в . Региональные власти могут редактировать его, но только в сторону дополнения.
На каждый вид деятельности приобретается отдельный патент, причем действует он только в одном регионе. Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, либо работает в разных регионах, то придется покупать несколько патентов и платить налог отдельно по каждому из них.
Патент покупается на несколько месяцев. Их количество определяет сам предприниматель в заявлении о переходе. При этом он ограничен выбором от 1 месяца до 12 в рамках календарного года.
Например, если в мае принято решение о применении патента, то можно выбрать любой непрерывный период с июня по декабрь.
Не хотите разбираться в тонкостях бухгалтерии? Откройте счет в Тинькофф для ИП бесплатно и получите удобную онлайн-бухгалтерию, которая будет вести учет за вас!
Порядок перехода
Для перехода на патент нужно подать в налоговую заявление по форме согласно приказу ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. Сделать это нужно за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.
После получения заявления в течение пяти дней налоговая должна его рассмотреть. Если нет причин для отказа, то выдается документ о применении этой системы, который и носит название «Патент».
Почти весь документооборот с налоговой этим исчерпывается. Обязанность по сдаче деклараций в рамках ПСН отсутствует. Конечно, если есть наемные работники, то по ним необходимо сдавать отчетность по взносам, НДФЛ и другую.
Однако ИП должен вести книгу доходов (утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н). Ведь где-то нужно фиксировать, что полученный доход не превысил установленную границу 60 млн рублей. Сдавать в налоговую эту книгу не нужно, но необходимо иметь ее на руках, чтобы предоставить в случае запроса. В ней отражаются все доходы, полученные в рамках ПСН, включая безналичные и наличные платежи.
Еще один важный вопрос: обязан ли ИП на патенте применять онлайн-кассу? В общем случае, обязан. Однако в п. 2.1. ст. 2 закона 54-ФЗ приведен список видов деятельности, при осуществлении которых кассу применять не обязательно. К ним относятся бытовые услуги, сдача в аренду помещений и другие.
Для самых популярных отраслей — общепита, розницы, салонов красоты и других — у Тинькофф Бизнеса есть готовые решения. От бесплатного открытия счета до конструктора сайтов, от эквайринга до кредита на развитие.
Узнать больше
Расчет налога
Сам налог любезно посчитает налоговая и укажет его в патенте, включая сроки уплаты. Алгоритм расчета следующий. Каждому виду деятельности присваивается определенный предполагаемый годовой доход. С этого дохода исчисляется 6%. Если предприниматель находится в Крыму или Севастополе — то 4%.
Конечно, если патент куплен на срок меньше 12 месяцев, сумма налога уменьшается пропорционально сроку действия.
Существуют налоговые каникулы для определенных категорий ИП. Условия описаны в . По условиям налоговых каникул применяется ставка налога в размере 0%, то есть в этот период по патенту ничего платить не нужно. Для попадания в число счастливчиков нужно удовлетворять ряду условий:
- вести деятельность в регионе, где местным законодательством установлено применение налоговых каникул;
- быть вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем;
- вести производственную, социальную, научную хозяйственную деятельность или оказывать бытовые услуги населению. Точный список видов деятельности определяют тоже регионы.
Кроме этих условий, местным законодательством могут быть установлены еще некоторые дополнительные условия или ограничения.
Налоговые каникулы могут длиться не более двух налоговых периодов. Для применяющих ПСН это означает период действия двух патентов.
На данный момент положения о налоговых каникулах для ИП действует до 31.12.2023 года. После этой даты освобождения от уплаты налога не предусмотрено.
Что делать при изменении физического показателя, например, числа торговых точек или наемных работников, Минфин пояснил в письме № 03-11-09/53236 от 05.07.2021. Предприниматель может получить новый патент взамен предыдущего. Для этого нужно подать заявление на его получение не менее, чем за 10 дней до начала деятельности по изменившимся условиям. И подать в налоговую заявление в произвольной форме о пересчете патента.
Вычет страховых взносов
Из стоимости патента можно вычесть страховые взносы индивидуального предпринимателя. К вычету можно брать только суммы взносов, фактически уплаченные в период применения патента.
Если наемных работников у ИП нет, то он может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Если работники есть, то действуют немного другие правила. Уплаченные страховые взносы и больничные за счет работодателя уменьшают налог по патенту только на 50% максимум. При этом вычитаются только взносы по работникам, занятым в виде деятельности на патенте. Для уменьшения патента за счет взносов нужно подать в налоговую уведомление по форме согласно письма ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.
Пример № 1
ИП Иванов И.И работает самостоятельно. Его патент стоит 38 600 рублей. В период действия патента предприниматель уплатил 21606 рублей страховых взносов за себя. Всю сумму уплаченных страховых взносов Иванов И.И. может взять в уменьшение патента и заплатить в бюджет:
38 600 — 21 606 = 16994 рублей налога.
Пример № 2
Для второго примера рассмотрим господина Петрова П.П., который работает в качестве ИП на патенте, стоимость котрого 58600 рублей, и использует наемных сотрудников. За период применения патента было уплачено 21 606 рублей страховых взносов предпринимателя за себя, а также 20 000 рублей страховых взносов за работников.
Общая сумма уплаченных взносов составит 41 606 рублей. Однако, поскольку есть наемные работники, всю сумму 41606 рублей зачесть в счет уплаты патента нельзя. Можно учесть только 50%.
Сумм налога к уплате: 58600 / 2 = 29 300 рублей.
Сроки уплаты
Сроки уплаты патента различаются в зависимости от срока, на который он куплен.
- Если срок действия — от 1 до 6 месяцев, то уплатить налог нужно до окончания последнего месяца периода применения.
- Если патент приобретен на срок от 6 до 12 месяцев, то порядок уплаты немного сложнее и включает в себя два платежа. Первый — не позднее 90 дней с даты начала действия патента в размере 1/3 его стоимости. Остальную часть нужно заплатить в бюджет не позднее окончания срока действия патента.
Прекращение ПСН
Если нарушены условия ПСН, то ее применение нужно прекратить. Это могут быть такие ситуации, как превышение дохода 60 млн. рублей либо какого-либо другого количественного или качественного ограничителя.
Предприниматель обязан уведомить налоговую об окончании применения в течение 10 дней после даты наступления этого события. Налоговая в течение пяти дней снимет его с учета в качестве плательщика ПСН. С этого момента ИП переходит на свою основную, базовую систему налогообложения.
В качестве базовой системы, конечно, лучше иметь упрощенку. Оно обойдется предпринимателю дешевле общей системы налогообложения (ОСНО).
На ОСНО налоговое бремя составляет 20% НДС плюс 13% НДФЛ для ИП. Если есть недвижимое имущество, то с него также нужно уплачивать налог на имущество.
Применение УСН заменяет уплату этих трех налогов на один. Его ставка составляет 6% с доходов либо 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов. В ряде регионов установлены льготные ставки. Выгода здесь очевидна.
Поэтому, даже если у предпринимателя нет планов уходить с патента, лучше подать в установленные сроки заявление о переходе на УСН. Сделать это можно в течение 30 дней после регистрации ИП или до 31 декабря текущего года, чтобы применять УСН с 1 января следующего.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Для тех, кто на УСН 6% и патенте. Бесплатно для клиентов Тинькофф. Авто-расчет налогов, формирование и сдача отчетов и КУДиР.
Расскажем обо всех возможностях — просто оставьте свои контакты для связи:
Регистрация бизнеса онлайн
0 ₽. Без похода в ФНС и МФЦ. Бесплатно откроем счет. Откроем бизнес без госпошлин.
Хотите узнать больше?
Оставьте заявку в форме ниже, и мы свяжемся с вами:
ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) не отчитываются о доходах и не считают налог от выручки, но им всё равно нужно вести учёт доходов. Расскажем, как и для чего это делать.
Для чего на ПСН нужен учёт доходов
Налог на ПСН считают не от реального, а от потенциального дохода, но при этом фактическая выручка ИП на патенте не должна превышать 60 млн руб. в год. Чтобы это отслеживать, по ст. 346.53 НК РФ предприниматель на ПСН должен вести специальную книгу учёта доходов (КУД).
Если ИП не уложится в 60 млн руб., потеряет право на ПСН. Тогда в течение 10 календарных дней нужно уведомить об этом ИФНС и перейти на общий режим или упрощёнку с начала того периода, на который был выдан патент
Учёт доходов нужен ещё и для того, чтобы при проверке ИФНС могла убедиться, что они правильно отражены. Сдавать книгу в налоговую инспекцию по умолчанию не нужно, но согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ ИП обязаны её предоставить по письменному запросу налоговой инспекции.
Отсутствие КУД считается грубым нарушением правил учёта доходов, за которое штрафуют по ст. 120 НК РФ:
- на 10 000 руб., если КУД не вели в течение одного календарного года или другого периода, на который выдали патент;
- на 30 000 руб., если КУД не вели дольше.
Какие доходы включать в книгу
К доходам относятся все поступления от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученные в рамках ПСН. На доходы, которые вы внесёте в КУД, должны быть подтверждающие документы. Их нужно хранить не менее пяти лет. Например, при поступлении:
- на расчётный счёт — банковские выписки;
- в кассу — приходные кассовые ордера (ПКО);
- имущества, товаров или услуг в счёт оплаты — акты взаимозачёта.
Если у ИП есть право работать без кассы, вместо ПКО может быть другой подтверждающий документ с реквизитами из п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ.
Образец документа вместо ПКО
Доходы нужно отражать кассовым методом — по факту поступления денег в кассу или на расчётный счет, включая предоплату.
Какой датой заносить доход в КУД, прописано в п. 2-5 ст. 346.53 НК РФ.
- При получении денег — в день выплаты, в том числе перечисления денег на счёт ИП.
- При получении дохода в натуральной форме — в день его передачи.
- При передаче имущества, работ, услуг, имущественных прав в счёт оплаты — в день получения.
- Если у ИП розничный магазин, можно делать записи не по каждому чеку, а по кассовому отчёту, который составляют в конце смены. ИП, у которых есть право работать без кассы, тоже могут не вносить каждое поступление. Для этого нужно утвердить свою форму документа о наличной выручке за день.
Спорный вопрос — в какой момент арендодателю учитывать обеспечительный платёж. Мнение Минфина в письме № 03-11-11/50568 от 1 июня 2023 года: если в договоре аренды прописано, что обеспечительный платёж зачтётся в счёт конкретных обязательств, его нужно учесть сразу при получении. Например, в договоре можно прописать, что обеспечительный платёж засчитывается в счёт арендной платы за последний месяц или испорченного имущества. В письме № 03-11-11/60066 от 27 июля 2021 года другая позиция: доход учитывается, когда наступят обстоятельства, при которых нужно зачесть обеспечительный платёж.
Если в договоре аренды есть условие о зачёте обеспечительного платежа, безопаснее учесть его в доходах так же, как предоплату — в момент получения.
Если придётся возвращать обеспечительный платёж или предоплату, на сумму возврата нужно уменьшить доход того периода, в котором возвратили деньги.
Инструкция по заполнению КУД
КУД нужно вести по форме из приложения № 3 к Приказу Минфина России № 135н от 22 октября 2012 года. Порядок заполнения — в приложении № 4.
Общие правила заполнения
На каждый налоговый период нужно заводить новую книгу. Вести её можно на бумаге или в электронной форме, а после окончания действия патента распечатать, прошить и пронумеровать страницы. На последней странице нужно написать общее количество страниц, заверить подписью ИП и поставить печать, если она есть.
Если у вас несколько патентов, можно на выбор вести учёт по всем в одной книге или в отдельных. Нужно только следить, чтобы в сумме доходы по всем патентам с начала календарного года не превысили 60 млн руб.
Записи нужно вносить в хронологическом порядке, суммы указывать в рублях без копеек.
Титульный лист
Заполните последние две цифры года, на который завели книгу. Справа укажите дату, когда начали книгу в формате год, месяц, число.
Впишите полные ФИО предпринимателя и его ИНН. Справа укажите код по ОКПО. Его можно найти на сайте Росстата по своему ИНН или ОГРНИП.
Напишите название региона, в котором получен патент. Строкой ниже — на какой срок его выдали. Если патентов несколько, перечислите их периоды через запятую.
Справа в ячейке с кодом ОКАТО укажите свой ОКТМО. Узнать его тоже можно в сервисе Росстата.
Заполните адрес предпринимателя по прописке. Внизу укажите номера банковских счетов ИП с названиями банков, в которых они открыты.
Титульный лист КУД на патенте
Раздел I
Графа 1 — порядковый номер записи.
Графа 2 — дата и номер документа, на основании которого вы делаете запись: платёжное поручение, кассовый чек.
Графа 3 — краткое содержание операции, например, «Получена предоплата за ремонт автомобиля по счёту № 105 от 20.07.2023».
Графа 4 — сумма дохода в рублях, без копеек.
После окончания патента в конце таблицы укажите итоговую сумму доходов.
Раздел 1 КУД на патенте
Совмещение ПСН с УСН или ОСНО
Если вы совмещаете патент с УСН или ОСНО, доходы по каждой системе налогообложения нужно учитывать в разных книгах:
- по УСН — по форме из приказа Минфина России № 135н от 22 октября 2012 года;
- по ОСНО — по форме из приказа Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года.
В книге по форме для ПСН отражайте только доходы, полученные по патентной деятельности.
Обновлена 11 марта 2025
11703
Как вести учёт на патенте
Разбираемся, учёт чего нужно вести, будучи на ПСН и как его оформлять
ПСН для предпринимателей доступна для использования уже на протяжении трёх лет. Но вопрос о том, как вести на этой системе отчётность по-прежнему остаётся актуальным. Начинающему ИП, планирующему вести микро- или малый бизнес именно по схеме патента полезно будет заранее ознакомиться с необходимыми действиями, которые от него будут ждать в налоговой и других инстанциях.
ПСН предусматривает освобождение от большинства видов декларирования, но полный отчёт предприниматель всё равно вести обязан. Причём распространяется это на каждый отдельный патент, даже если один предприниматель ведёт деятельность по нескольким разным лицензиям.
Основным документов учёта на патентной системе является КУД — книга учёта доходов. В ней ИП должен отражать каждую операцию за конкретный период.
В случае нарушения этого обязательства накладываются определённые штрафные санкции. Это десять тысяч рублей в первый раз. И тридцать тысяч рублей при повторном отступлении от правил. Суммы не критичные, но бьющие по карману. Так что внимательность и ответственность в учётном деле — первостепенные факторы.
Книга учёта доходов и расходов
Для КУД есть регламентированный приказ от МинФина (№ 135н). При заполнении книги нужно будет ориентироваться на него. Вот основные разделы:
- Каждая операция должна иметь собственный порядковый номер.
- К каждой операции прилагаются подтверждающие документы, которые и нужно отражать в КУД. Это могут быть чеки, выписки и другие официальные бумаги. В книге записывается их наименование, дата и номер. Что касается даты, то её нужно отражать по принципу поступления денежных средств на счёт ИП.
- Третий раздел книги выделяется под описание самой операции.
- Четвёртый отражает сумму доходов, которую предприниматель получает в ходе ведения коммерческой деятельности по патенту.
ИП может вести несколько видов бизнеса, по разным системам налогообложения. Список же тех вариантов, которые могут стать основой для ведения дела по ПСН можно найти в статье 346.43 Налогового кодекса РФ, или на официальном сайте ведомства.
Кроме перечисленных граф в книге доходов нужно будет отразить:
- проценты по займам
- проценты по расчётному счёту, которые начисляются самим банком
- штраф и пени
- полученные на безвозмездной основе деньги и имущество
- любые доходы, которые получает ИП, но которые не связаны с реализацией услуг
Нормы ведения КУД
- Отдельная книга доходов заводится по каждому из действующих у ИП патентов
- КУД создаётся в единичном экземпляре
- Время действия книги определяется одним налоговым периодом
- На каждый новый период ведётся своя книга
- Можно вести книгу и в бумажном варианте, и на компьютере (но в конце периода её нужно будет распечатывать)
- Соблюдается хронология вписываемых данных
- Вся книга заверяется печатью при условии, что она есть, подписью. Страницы нумеруются.
- Если в книге допускается ошибка, разрешено её исправлять. Но каждое исправление должно быть заверено печатью и подписью.
- Язык ведения книги — русский.
- Книгу нет необходимости заверять в налоговой инспекции.
В случае, если будут нарушены правила заполнения КУД, ИП может ожидать как штраф, так и принудительный перевод его деятельности на основную систему налогообложения.
Меры предосторожности
Бухгалтерский учёт как таковой не требуется для участников патентной системы. Но всё же рекомендуется его вести. Нужно это для того, чтобы избежать внештатных ситуаций и быть готовым к любым поворотам, избежать материальной ответственности и вообще любых рисков предпринимательства.
Тем более, собственная бухгалтерия всегда была признаком развитой компании, а также способом упростить и открыть для себя все процессы внутри фирмы. Если вы поручаете ведение ответственному специалисту, то как минимум освобождаете огромный пласт времени для себя, чтобы потратить его на действительно важные для развития и получения прибыли вещи.
В итоге, ПСН — простая и удобная система, в особенности для начинающих предпринимателей. Однако даже тем, кто давно практикует себя в бизнесе не стоит безответственно относится к ведению учёта, документооборота и бухгалтерии. Штрафы и санкции ещё никому полезны не были.
Похожие статьи
.jpg)
Содержание
- Ведение бухгалтерского учета ИП в 2025 году
- Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно: пошаговая инструкция 2025 года
- Бухгалтерский и налоговый учет ИП на ОСНО
- Ведение бухгалтерии ИП на УСН
- Сроки сдачи отчетности ИП в 2025 году: календарь бухгалтера и таблица
Начиная собственный бизнес, предприниматели не всегда уделяют должное внимание вопросу бухгалтерии. Кто-то слышал, что ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем по закону не требуется, другие считают этот вопрос второстепенным, третьи – что ничего сложного здесь нет, и справиться с учетом можно самостоятельно.
На самом деле, постановка бухгалтерии ИП с нуля необходима уже на этапе планирования предпринимательской деятельности. Почему?
Причин тому несколько:
- Грамотный выбор системы налогообложения позволит вам выбрать минимально возможную налоговую нагрузку. Чтобы вы не попали по незнанию под определение незаконных налоговых схем, практическое налоговое планирование вашего бизнеса должны проводить специалисты, а не сомнительные советчики.
- От выбранного режима зависит состав отчетности, сроки уплаты налога, возможность получения налоговых льгот.
- Нарушение сроков сдачи отчетности, порядка учета, уплаты налоговых и неналоговых платежей приведет к неприятным санкциям в виде штрафов, споров с налоговой службой, проблем с контрагентами.
- На выбор налогового режима после регистрации ИП отводится совсем немного времени. Так, для перехода на УСН это всего 30 дней после получения свидетельства. Если вы не выберете систему налогообложения сразу, то будете работать на ОСНО. В большинстве случаев для начинающего предпринимателя это самый невыгодный и сложный вариант.
Нужен ли бухгалтер для ИП? Бухгалтерское сопровождение ИП однозначно необходимо. Вопрос только, кто будет его осуществлять – штатный бухгалтер, сторонний исполнитель бухгалтерских услуг или сам индивидуальный предприниматель?
Появились вопросы? Опытный бухгалтер поможет
Ведение бухгалтерского учета ИП в 2025 году
Законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 установлено, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Однако это положение не следует понимать так, что ИП вообще никак не отчитывается перед государством. Кроме собственно бухгалтерского учета существует другой – налоговый учет.
Налоговый учет – это сбор и обобщение сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его ведут все налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели. Чтобы разобраться в налоговой отчетности и порядке налогового учета, надо обладать профессиональными знаниями или самостоятельно изучить эти вопросы. А кроме того, есть специальная отчетность по работникам, кассовые и банковские документы, первичная документация и т.д.
Часто предприниматели не видят особой разницы между видами учета, поэтому всю свою бухгалтерию называют бухгалтерским учетом. Хотя в нормативном понимании это не соответствует действительности, но на практике это привычное выражение, поэтому мы тоже будем его использовать.
Итак, как правильно вести бухгалтерский учет? Ответ один – профессионально. Бухгалтером для ИП может быть штатный работник или специалист компании-аутсорсера. Если количество хозяйственных операций не слишком велико, то зарплата бухгалтера, принятого на постоянную работу, может оказаться неоправданными расходами. Если же вы готовы самостоятельно заняться своим учетом, то мы расскажем, как это сделать.
Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно? Возможно ли это? Ответ вы найдете ниже в пошаговой инструкции.
Есть сомнения в правильности учета?
Экспресс-аудит от 1С бесплатно за 3-4 часа
Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно: пошаговая инструкция 2025 года
Итак, на вопрос: «Обязан ли ИП вести бухгалтерский учет в 2025 году?» мы получили отрицательный ответ. Но хотя бухгалтерский учет ИП не ведут и не сдают бухгалтерскую отчетность, выше мы уже сказали, что вести документооборот, связанный с бизнесом, предпринимателям необходимо. С чего начать ведение бухгалтерии ИП? Читайте в нашей пошаговой инструкции.
Шаг 1. Сделайте предварительный расчет предполагаемых доходов и расходов вашего бизнеса. Эти данные потребуются вам при расчете налоговой нагрузки.
Шаг 2. Выберите налоговый режим. Узнать в подробностях, на каких режимах или системах налогообложения работает ИП в России, вы можете в статье: «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?». Здесь же мы только перечислим их: основная система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН). От выбора системы налогообложения напрямую зависит налоговая нагрузка ИП. Суммы, которые вы должны выплачивать в бюджет, на разных режимах могут различаться в разы. Если вы не знаете, как сделать расчет налоговой нагрузки, рекомендуем получить бесплатную консультацию по налогообложению.
Шаг 3. Ознакомьтесь с налоговой отчетностью выбранного режима. Найти актуальные формы отчетности вы можете на сайте ФНС налог.ру или на нашем сайте.
Шаг 4. Определитесь, будете ли вы нанимать работников. Как ИП вести бухгалтерию на работника? Отчетность работодателей можно назвать достаточно сложной, причем ее состав не зависит от выбранного налогового режима и количества работников. В 2025 году за работников сдают несколько видов отчетности: в Социальный Фонд и в налоговую инспекцию. Кроме того, работодатели должны вести и хранить кадровую документацию.
Шаг 5. Изучите налоговый календарь своего режима. Несоблюдение сроков сдачи отчетов и уплаты налогов приведет к штрафам, начислению пени и недоимки, блокировке расчетного счета и другим неприятным последствиям.
Шаг 6. Определитесь с видом бухгалтерского обслуживания. На простых режимах, таких как УСН Доходы или ПСН можно вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Главным вашим помощником в этом случае станут специализированные онлайн-сервисы, такие как 1С Предприниматель. Но на ОСНО и УСН Доходы минус расходы, а также при большом количестве хозяйственных операций или наличии работников, ведение бухучета ИП разумнее передать на аутсорсинг.
Шаг 7. Ведите и сохраняйте все документы, относящиеся к бизнесу: договоры с контрагентами, документы, подтверждающие расходы, банковские выписки, кадровые документы, отчетность по кассовому аппарату, первичные документы, входящую информацию и т.д. Проверить документы по деятельности ИП налоговая инспекция может даже в течение трех лет после снятия с регистрационного учета.
Бухгалтерский и налоговый учет ИП на ОСНО
Бухгалтерия ИП, который работает на ОСНО, будет самой непростой. Если говорить о формах отчетности, то это декларация 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная по НДС.
Сложнее всего будет администрирование налога на добавленную стоимость – НДС. Ведение ИП бухгалтерского учета на ОСНО особенно затрудняется получением налоговых вычетов по этому налогу или возмещением входящего НДС.
Точно и в срок рассчитаем налоги, сдадим отчетность
Ведение бухгалтерии ИП на УСН
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2025 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.
Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.
Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.
Сроки сдачи отчетности ИП в 2025 году: календарь бухгалтера и таблица
Календарь бухгалтера для ИП на 2025 год включает в себя сроки сдачи налоговых деклараций и отчетности по работникам. Независимо от налогового режима, все работодатели сдают отчеты:
- в СФР: отчёт ЕФС-1, сроки сдачи зависят от кадровых событий;
- в ИФНС: 6-НДФЛ не позднее 25 дней после отчетного периода и не позднее 25 февраля за предыдущий год;
- РСВ — в течение 25 дней после отчетного периода;
- Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно.
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов для ИП в 2025 году по разным режимам мы собрали в таблицу.
| Режим | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
|---|---|---|---|---|
| УСН | авансовый платеж – 28.04 | авансовый платеж – 28.07 | авансовый платеж – 28.10 |
декларация — 25.04 налог по итогам года – 28.04 |
| ЕСХН* |
— |
авансовый платеж — 28.07 |
— |
декларация — 25.03 налог по итогам года — 28.03 |
| ОСНО |
декларация по НДС — 25.04, оплата налога** — 28.06 авансовый платеж по НДФЛ — 28.04 |
декларация по НДС — 25.07, оплата налога — 28.09 авансовый платеж по НДФЛ – 28.07 |
декларация по НДС — 25.10, оплата налога — 28.12 авансовый платеж по НДФЛ – 28.10 |
декларация по НДС — 25.01, оплата налога — 28.03 декларация НДФЛ – 30.04, налог по итогам года – 15.07 |
*Если плательщики ЕСХН не получили освобождение от НДС, то должны также отчитываться по этому налогу.
**НДС платят в особом порядке: сумма налога, исчисленная за квартал, перечисляется ежемесячно тремя равными частями. В таблице указан крайний срок перечисления последней части. Например, НДС за 1 квартал платят так: 1/3 до 28.04, 1/3 до 28.05, 1/3 до 28.06.
Плательщики ПСН налоговую декларацию не сдают, а срок уплаты стоимости патента зависит от его срока действия.
Кроме того, дополнительно к указанной отчетности, предприниматели должны подавать уведомления об исчисленных суммах. Сроки подачи зависят от выбранного налогового режима и наличия работников.
Так, если вы — ИП на УСН без работников, то уведомление надо подавать не позже 25 апреля, июля, октября, то есть, перед уплатой авансовых платежей. Но работодатели подают уведомление дважды в месяц, что связано с удержанием НДФЛ с работников.
Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок
Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса
Цель ведения книги доходов
Книга учета доходов для ИП на патенте (КУД) — это налоговый регистр, который обязан вести каждый индивидуальный предприниматель, применяющий патент (ПСН).
Использовать ПСН могут исключительно ИП. Для юрлиц данная система налогообложения недоступна. Характеризуется она тем, что размер налога не зависит от реально полученных бизнесменом доходов. Он рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению дохода, размер которого фиксирован и установлен законами субъектов.
Логичным становится вопрос: зачем нужна книга учета доходов на патенте, если размер налога не зависит от размера доходов?
Ответ дается в п. 1 ст. 346.53 НК РФ. Поясняем цели ведения книги доходов на патенте.
Дело в том, что для применения ПСН существуют ограничения. Одно из них — лимит доходов, которые можно получить при применении патента. Максимально возможный доход, допустимый при патенте — 60 миллионов рублей с начала календарного года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В данном случае имеется в виду именно фактически полученный бизнесменом доход.
ВАЖНО! С 1 января 2025 года введено дополнительное условие, при котором утрачивается право на применение ПСН. Доходы по всем видам патентной деятельности не должны превышать 60 млн руб. за год не только в текущем календарном году, но и в предыдущем календарном году.
Как рассчитать стоимость патента, узнайте из статьи «Как рассчитать стоимость патента на 2025 год».
Для контроля лимита доходов и положено вести книгу доходов на патенте в 2024 — 2025 годах.
Как ИП на патенте (розничная торговля) вести книгу учета доходов при применении онлайн-ККТ: с записью одной операции в день с итоговой суммой выручки по кассовому аппарату или нужно отражать каждую продажу за наличный расчет? Ответ на этот вопрос вы можете посмотреть в системе КонсультантПлюс по пробному доступу. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На слуху буквосочетание «КУДИР для ИП на патенте». Это не совсем корректно. КУДИР — это книга учета доходов и расходов, применяют ее при упрощенной системе налогообложения. Для патента применяется книга учета доходов при патентной системе налогообложения. Это совершенно иной формуляр.
Нюансы ведения КУД при наличии нескольких патентов
Достаточно частый вопрос от предпринимателей, как вести книгу доходов на патенте, если бизнесменом приобретено несколько патентов? Необходимо применять единственную книгу или заполнение книги доходов ИП на патенте обязательно для каждого патента?
Для ответа на вопрос, как заполнить книгу доходов на патенте при наличии нескольких патентов, обратимся к цели ее заполнения.
Лимит доходов при ПСН составляет 60 миллионов рублей по всем видам предпринимательской деятельности. А книга нужна именно для контроля доходов! Поэтому при наличии нескольких патентов нет необходимости вести несколько книг. Размер дохода надо подсчитывать суммарно по всей деятельности, переведенной на патент. Как только лимит превышен, право на все имеющиеся на данный момент у предпринимателя патенты теряется.
ВАЖНО! При контроле лимита доходов при совмещении УСН и ПСН необходимо учитывать как доходы, полученные по ПСН, так и доходы УСН, то есть суммарно по обеим системам налогообложения. Это относится и к новому правилу, по которому для возможности применения ПСН в текущем году следует оценивать доход предыдущего года.
Про совмещение ПСН и УСН прочитайте в статье «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)».
Ведение единой КУД в году по всем патентам соответствует требованиям Налогового кодекса РФ. Однако этот путь не всегда удобен для целей управленческого учета, для которого более наглядным было бы ведение КУД для каждого патента. Такой подход не запрещен НК РФ.
Вид КУД для ИП на ПСН
Форма образца книги доходов для ИП на патенте введена законодательно. КУД утверждена:
- с 01.01.2024 — приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@;
- до 31.12.2023 — приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Скачайте книгу учета доходов на патенте, кликнув по картинке ниже:
Книга учета доходов при ПСН
Скачать
КУД можно заполнять как на компьютере, так и на бумаге. Но по окончании налогового периода электронный вариант КУД распечатывают на бумажном носителе, прошнуровывают и нумеруют страницы. Книга должна быть заверена подписью налогоплательщика.
КУД не относится к регистрам, предоставляемым в налоговый орган в обязательном порядке с какой-либо периодичностью. Но налоговики могут запросить книгу в ходе проверочных мероприятий. Какие последствия предположительно возникнут, если образца книги доходов на патенте у предпринимателя не будет?
- штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение порядка учета доходов и расходов (отсутствие регистров налогового учета является грубым нарушением) — 10 000 рублей (30 000 рублей, если нет КУД за несколько налоговых периодов);
- применение налоговиками расчетного способа определения доходов для контроля лимита на основании имеющихся у них данных (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ)
Сравниваем системы налогообложения при сдаче квартиры в аренду в статье «Патент или НДФЛ — что выгоднее при сдаче квартиры в аренду?».
Как корректно внести данные в КУД для ИП на патенте
Как мы выяснили, предпринимателям лучше не пренебрегать обязанностью по заполнению КУД, тем более что никаких сложностей данный регистр не доставляет, так как он максимально прост.
Ниже рассмотрим, как заполнять книгу доходов ИП на патенте.
Регистр состоит из двух частей:
- титульный лист;
- таблица с указанием доходов.
Титульный лист
Здесь отражается общая информация о налогоплательщике:
- Ф.И.О., ИНН предпринимателя, его адрес и номер расчетного счета.
- Номер патента и срок, на который он выдан (даты начала и окончания). При наличии нескольких патентов считаем верным указать дату начала действия первого по времени патента и дату окончания действия последнего по времени патента. В форме до 2024 года также отражался субъект, где выдан патент, но в новой форме этот реквизит отсутствует.
- Код ОКПО (до 2024 года также был код ОКТМО).
Доходы
Доходы вносят в хронологическом порядке кассовым методом, то есть по мере поступления денег в кассу, на расчетный счет или датой погашения задолженности иным способом. В таблице отражают следующие данные:
- порядковый номер;
- реквизиты первичного документа;
- содержание операции;
- сумму операции.
По окончании налогового периода подсчитывается суммарный доход. В КУД не отражаются доходы, полученные по деятельности, облагаемой иными налогами.
Образец заполнения книги учета доходов на ПСН, если магазин был открыт как минимум 2 дня, привели эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Некоторые нюансы работы с КУД
Точная периодичность внесения данных в КУД не установлена. При небольшом количестве операций лучше всего вносить данные на каждый полученный доход, то есть на каждую операцию.
Если же деятельность связана с розничной торговлей, то вносить в КУД каждый чек нерационально, так как это слишком трудоемкий процесс. В таком случае корректным будет внесение общей суммы выручки по итогам каждого дня.
ВАЖНО! Применение онлайн-касс не освобождает патентщика от ведения КУД.
В книге учета доходов отражается весь объем выручки, без исключения из этих сумм расходов. Например, банковская комиссия за эквайринг также должна попасть в КУД.
В связи с этим у предпринимателей-патентщиков часто возникает проблема с подтверждением доходов в целях получения пособий и субсидий. Никаких деклараций ИП на патенте не сдает. Полей и строк для указания расходов в КУД не предусмотрено, поэтому и свою реальную прибыль отразить в КУД нельзя. Исходя из этого, теоретически книгу доходов можно предоставить для подтверждения своего дохода, но данные, указанные там, будут трактоваться не в пользу налогоплательщика. Как лучше подтвердить свой реальный доход ИП на ПСН, надо узнавать в территориальном органе соцзащиты.
Какую отчетность сдает ИП на ПСН, мы рассказывали в статье «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».
Итоги
КУД для ИП на ПСН является обязательным налоговым регистром. Если по законному запросу налоговиков книга доходов не будет предоставлена, это повлечет за собой штраф. КУД необходима для контроля за лимитом доходов в целях применения ПСН. В нее вносят все полученные в рамках патентной деятельности доходы за налоговый период.