Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении являются важной частью бухгалтерского учета. В данной статье мы попробуем разобраться в правильном учете затрат на заработную плату в организациях, относящихся к бюджетным.
Нормативно-правовая база
Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:
- Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
- Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).
Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации
В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). Она утверждена приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н. При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.
В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:
- 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
- 212 — «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
- пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).
Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:
- 730 — «Увеличение прочей кредиторской задолженности»;
- 830 — «Уменьшение прочей кредиторской задолженности»;
- 610 — «Выбытие денежных средств и их эквивалентов».
О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте здесь.
РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
С 09.03.2021 в КОСГУ внесли изменения. В части зарплаты, например, на подстатью 211 нужно относить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. А из подстатьи 2013 убрали пособия, которые работодатели оплачивали за счет ФСС. Подробнее об изменениях читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по зарплате в бюджетном учреждении
На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.
1. Начислена зарплата, отпускные, премия.
При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:
- Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
- Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
- Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
- Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730
2. Начислен НДФЛ:
Дт 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начисление, удержание и перечисление НДФЛ с заработной платы сотрудников с 1 января 2023 года производится при выплате ее каждой части — и аванса, и окончательного расчета. Как действовать налоговым агентам в условиях нововведений, читайте в этой статье.
Правильно рассчитать НДФЛ с зарплаты вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно
3. Отражено начисление по исполнительному листу:
Дт 0 302 11 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»
Удержания по исполнительному листу нужно производить из суммы дохода работника до или после удержания НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы найдете в консультации, подготовленной экспертами КонсультантПлюс на основании мнения чиновника из Минтруда. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в материал.
4. Из кассы выплачена зарплата:
Дт 0 302 11 830 Кт 0 201 34 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»
5. Заработная плата перечислена на банковские карточки:
Дт 0 302 11 830 Кт 0 201 11 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
6. Депонированы невыданные суммы:
Дт 0 302 11 830 Кт 0 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»
7. Начислены страховые взносы.
До 31 декабря 2022 г. ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.
Проводки по начислению взносов формировались следующим образом. Счет по дебету был постоянным — Дт 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет зависел от вида начисления:
- Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»;
- Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;
- Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
- Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».
С 1 января 2023 г. нет необходимости в разбивке взносов по видам страхования в ПФР, ФСС, ФФОМС. Начисление производится по единому тарифу. Следовательно, должен использоваться единый счет.
8. Выдана заработная плата подотчетному лицу, осуществляющему раздачу зарплаты, из кассы:
Дт 0 208 11 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 201 34 610 «Денежные средства в кассе учреждения».
9. Получена зарплата сотрудником от раздающего лица:
Дт 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 208 11 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».
О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет».
Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты
Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.
Пример
Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.
Начислен доход за январь — 24 000 руб.
Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Начислена заработная плата работнику |
0 401 20 211 |
0 302 11 730 |
24 000 |
|
Начислен НДФЛ |
0 302 11 830 |
0 303 01 730 |
3 120 (24 000 × 13%) |
|
Выдана заработная плата из кассы |
0 302 11 830 |
0 201 34 610 |
20 880 (24 000 – 3120) |
|
Начислены страховые взносы в ПФР — 22% |
0 401 20 213 |
0 303 10 730 |
5 280 (24 000 × 22%) |
|
Начислены страховые взносы в ФСС — 2,9% |
0 401 20 213 |
0 303 02 730 |
696 (24 000 × 2,9%) |
|
Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев — 0,2% |
0 401 20 213 |
0 303 06 730 |
48 (24 000 × 0,2%) |
|
Начислены страховые взносы в ФФОМС — 5,1% |
0 401 20 213 |
0 303 07 730 |
1 224 (24 000 × 5,1%) |
Итоги
Применение действующих инструкций для бюджетных учреждений и кодов КОСГУ немаловажно для формирования проводок по заработной плате. Правильное отражение заработной платы на счетах бухгалтерского учета позволит без ошибок распределить движение государственных денежных средств по статьям расходов.
Подпишитесь на анонс новых выпусков, чтобы вернуться к ним вновь
Подписаться
Факт начисления заработной платы и перечисления денежных средств со счета учреждения на счета сотрудников должен быть отражен с помощью бухгалтерских проводок.
Учреждение для этого заключает с банком договор, согласно которому банк открывает для сотрудников лицевые счета, на которые будет перечисляться заработная плата.
Выплаты персоналу делятся на два типа:
- текущие – отражаются по факту начисления заработной платы (выплаты, предусмотренные законодательством, положением об оплате труда, трудовым договором и иными правовыми актами);
- отложенные – отражаются в составе резервов предстоящих расходов (выплаты отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, пенсионные и иные платежи, которые связаны с достижением определенного возраста или выработки стажа).
Расходы на выплату заработной платы в государственных учреждениях относятся к элементам вида расходов 111, 121, 131, 141 в увязке с подстатьей КОСГУ 211.
Для того, чтобы перечислить заработную плату сотрудникам необходимо представить следующую информацию:
- в Казначейство – платежный документ;
- в банк – реестр на перечисление средств сотрудника с указанием их лицевых счетов и сумм к зачислению.
Для начисления заработной платы в программе 1С присутствует специализированный документ «Отражение зарплаты в бухучете». Рассмотрим проводки на примере казенного учреждения:
- Дт 401.20.211 Кт 302.11.737 — начислена заработная плата;
- Дт 302.11.837 Кт 303.01.731 – удержан НДФЛ;
- Дт 401.20.213 Кт 303.15.731 – начислены взносы по единому страховому тарифу 30%;
- Дт 401.20.213 Кт 303.06.731 – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ;
- Дт 502.11.211 Кт 502.12.211 и Дт 502.11.213 и Кт 502.12.213 – приняты денежные обязательства.
После того как заработная плата начислена, ее необходимо перечислить сотрудникам, для этого в программе «1С» создается документ «Заявка на кассовый расход», который формирует следующие проводки:
- Дт 302.11.837 Кт 304.05.211 – перечисление заработной платы;
- Дт 303.14.831 Кт 304.05.213 – перечисление единого налогового платежа.
Все перечисления по обязательным платежам в бюджет отражаются по счету 303 14 «Расчеты по единому налоговому платежу». После поступления данных об оплате из ФНС оплаченная сумма распределяется по счетам учета налогов и взносов.
Удержание алиментов и прочих сумм по исполнительным листам отражается:
Дт 302.11.837 Кт 304.03.737
Важно напомнить, что с 2023 года удержание НДФЛ осуществляется и с аванса, и при окончательном расчете за месяц. А вот в 2024 году изменился еще и период, за который нужно рассчитать и перечислить НДФЛ:
- Налог, удержанный с выплат с 1 по 22 число текущего месяца, нужно перечислить до 28 числа текущего месяца, а уведомление по нему подать до 25 числа;
- Налог, удержанный с 23 числа по последнее число месяца, нужно перечислить до пятого числа следующего месяца, а уведомление подать до третьего числа.
Вы можете получить консультацию по данному вопросу у нашего эксперта
Получить консультацию
Если вы нашли ошибку, пожалуйста,
выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Автор:
Анастасия Парахина (Хахулина),
методист проектов автоматизации государственного сектора
Все статьи автора
Возможно, вам будет интересно
- Реконструкция или капитальный ремонт: как произвести учет основных средств
- Обложение НДФЛ суммы туристического кешбэка
- Инвентаризация перед составлением бюджетной отчетности за 2020 г.
- Изменения в налогообложении госучреждений в 2025 году
- Последние поправки в бюджетной отчетности
- Переходим на внутренний ЭДО плавно и безболезненно: организационные и технические аспекты
Возможно, вам будет полезно
Открыть бизнес по франшизе легче, чем с нуля. Эта статья будет полезна всем, кто задумывается о своём деле.
Обращайтесь к нам, чтобы получить доступ к широкому портфелю возможностей и индивидуальным консультациям, направленным на достижение ваших бизнес-целей.
Я предоставлю вам профессиональную помощь в выборе и реализации проекта, обеспечивая доступ к проверенным предложениям и ценные рекомендации для старта успешного бизнеса.
Как главный бухгалтер, я предлагаю консультации по финансовому учету и налоговому планированию, помогая вашей компании обеспечить точность финансовых отчетов и оптимизировать налоговые обязательства для поддержания финансовой устойчивости.
Для выплаты заработной платы во всех российских организациях существуют общие положения. Сумма не должна быть меньше установленного на территории страны минимального размера оплаты труда, выплачиваться — не реже, чем один раз в полмесяца. Ее размер зависит от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий работы.
Но для некоторых категорий компаний, например, бюджетных организаций, применяются еще и специальные законодательные нормы. Это усложняет кадровый и зарплатный учет, поэтому в таких учреждениях часто применяются системы автоматизации расчета заработной платы.
Какие условия нужно соблюдать, чтобы не нарушать закон
Зарплата в бюджетных учреждениях регулируется статьей № 144 Трудового кодекса, а также действующими правовыми актами. До 2022 года зарплата различалась по регионам. По новому законодательству ее было решено уравнять и подчинить новой тарифной сетке для должностей по восемнадцати разрядам. Изменения в порядке оплаты труда бюджетников фиксируются в трудовых договорах.
Также для расчета заработной платы в госучреждениях используется система КОГСУ (классификации операций сектора государственного управления) для распределения по счетам бухгалтерского учета.
Трудности расчетов зарплаты в госучреждениях
Бухгалтерам бывает сложно разобраться в нормативах и счетах для начисления заработной платы бюджетникам. Размер зарплаты рассчитывается по базовым единицам и окладу, помимо этого, используется профессиональный тарифный коэффициент. Необходимо учитывать:
-
компенсационную выплату,
-
стаж,
-
квалификацию,
-
надбавку за сложность работы.
Но при этом есть и законодательные ограничения. Например, в отношении того, что средняя цифра оплаты труда руководителя в бюджетной сфере не должна превышать средний заработок сотрудников больше, чем в восемь раз.
Сами зарплатные расчеты по рабочим графикам вместе с отпускными и больничными проводить достаточно сложно. Чтобы их упростить и привести к единой системе в соответствии с актуальными законодательными нормативами, используются программы автоматизации.
Автоматизация расчета заработной платы работникам бюджетной сферы в программе 1С — это сочетание привычного функционала для учета рабочего времени начисления выплат с отраслевыми специфическими решениями. Выделим основные преимущества продукта.
-
Программа разработана с учетом действующих законодательных актов, положений новой системы оплаты труда, а также опыта деятельности бюджетных компаний в Российской Федерации.
-
В ней можно вести учет рабочих графиков персонала, устанавливать ставки и надбавки оплаты труда в зависимости от характеристик сотрудника.
-
Конфигурация позволяет вести бухгалтерский учет расходов за зарплату по источникам финансирования и нескольким учреждениям.
-
Настроена автоматизация управления кадрами в бюджетном учреждении: кадровый учет, расчет и начисление выплат по зарплате, налогам и страховым взносам, отправка отчетов в надзорные органы.
Программа значительно упрощает зарплатный учет и начисления в компании, позволяет строго соблюдать законность и корректность расчета. Бухгалтеру не нужно тратить время на то, чтобы подсчитывать рабочие дни и суммы выплат вручную, следить за обновлениями в законодательной базе, углубляться в изучение тарифных сеток.
Конфигурация автоматически фиксирует сведения о работниках, их характеристики и отработанное время, сама рассчитывает выплаты, а также размеры взносов, налогов. Вся информация о штате хранится в надежно защищенных базах данных, абсолютно конфиденциальна и недоступна для третьих лиц.
Программное решение разработано таким образом, чтобы его можно было быстро установить, заполнить и начать работать. В нем предусмотрен настраиваемый рабочий кабинет, подсказки для пользователей, удобный поиск по справочникам и документам. Пользоваться конфигурацией сразу может начать даже бухгалтер, не знакомый с продуктами 1С. Компания «СервисКлауд» оказывает партнерскую поддержку покупателям программы по внедрению, освоению и доработке функционала.
(Рейтинг:
0 ,
Голосов: 0 )
Первые дни работы бухгалтером бюджетного учреждения
- Опубликовано 23.04.2018 22:19
- Автор: Administrator
- Просмотров: 116449
Крик души: «Я – бухгалтер. Много лет работала в коммерции. А тут недавно предложили попробовать вести учет в бюджетной организации. Согласилась, да видно зря. Помогите, пожалуйста, с чего начать? А то я уже думаю увольняться».
Встречали такие вопросы на форумах? Мне хочется помочь сделать первые шаги начинающему бухгалтеру бюджетной организации.
Семь лет назад, когда я устроилась работать в свою музыкальную школу сразу на должность главного бухгалтера, за моими плечами был только преподавательский опыт, то есть теоретические знания – как должно быть, и ни дня работы бухгалтером.
Сейчас, наверно, не согласилась бы на такую авантюру.
Но теперь у меня уже есть опыт работы в бухгалтерии бюджетного учреждения, поэтому могу позволить себе дать несколько советов начинающему бухгалтеру в госсекторе.
Первое, с чем необходимо ознакомиться – это план финансово-хозяйственной деятельности и бюджетная роспись на текущий год, чтобы понимать на какие цели предусмотрено финансирование. Ну и, конечно, выяснить специфику учреждения, по каким кодам финансового обеспечения требуется вести учет. Эту информацию можно почерпнуть в учетной политике. В случае ее отсутствия нужно будет предпринять меры по ее составлению в ближайшем будущем. Обязательно проверьте, разнесены ли данные из ПФХД в программе? Это можно сделать путем заполнения формы 737. Если графа 4 заполнилась – то все в порядке,
если нет, то срочно формируйте документы «Плановые назначения».
Следующий шаг, по моему мнению — обратиться к вышестоящей организации с просьбой предоставить перечень отчетов, которые необходимо будет им сдавать с указанием сроков.
Еще один важный момент – выяснить у учредителя процесс финансирования расходов учреждения, в какой момент предоставлять заявки и в какие сроки они будут профинансированы. Попросить предоставить шаблоны заявок и отчетов.
Само собой, нужно обзавестись датированным ежедневником или планингом и прописать в нем сроки отчетности и текущие дела на ближайшую неделю.
Следующий шаг – возьмите последнюю выписку с лицевого счета и сравните остаток средств на конец дня со сведениями, которые отражены в программе.
Для получения этой информации можно построить оборотно-сальдовую ведомость по счету 201.11
или справку по движению денежных средств.
После этого сравнения придет понимание, своевременно ли отражались операции по движению денежных средств на счетах или потребуется время на их восстановление.
Ежедневно следует разносить выписку с лицевого счета, отражая поступления денежных средств с помощью документов «Кассовые поступления»,
«Поступление родительской платы».
Для отражения списания средств со счета и проведения оплаты нужно будет сформировать «Заявку на кассовый расход» или «Кассовое выбытие», для получения наличных денег – «Заявку на наличные (банковская карта)».
При ведении хозяйственной деятельности ваше учреждение будет получать документы от поставщиков, их необходимо будет отражать в программе 1С. В зависимости от содержания операции это могут быть документы: «Услуги сторонних организаций»,
«Покупка ОС, НМА»,
«Покупка материалов» и др.
Естественно, все начисления в программе должны быть отражены только на основании первичных документов.
Помнится, в первый год работы у меня никак не получалось сформировать отчеты «красиво» – кругом была одна краснота. И я не могла понять, что же со всем этим делать и как мне сдать отчеты? Я позвонила сестре в слезах, что у меня ничего не получается, ни одна сумма не закрывается.
Она быстро меня успокоила вопросом: «А ты все услуги начислила?».
Оказывается, я сделала большую ошибку – проводила все оплаты, но совсем не производила начисления. После устранения этого недочета все мои отчеты были сформированы, а моей радости не было предела.
Поэтому регулярно формируйте оборотно-сальдовую ведомость и анализируйте ее.
Еще один немаловажный момент — проведите сверку расчетов со всеми поставщиками, с налоговыми органами и внебюджетными фондами, запросите в ИФНС «Перечень налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности», чтобы понимать, все ли отчеты предоставлены.
Составьте список всех «паролей и явок» для работы с различными программами – СУФД, 1С, Web – консолидация и др. (только позаботьтесь о том, чтобы доступ к нему был ограничен).
Выясните сроки выплаты заработной платы в учреждении, чтобы их не нарушить по неосмотрительности.
В конце месяца в обязательном порядке нужно начислить заработную плату и страховые взносы на оплату труда.
Прежде чем перечислить заработную плату сотрудникам, нужно сверить суммы в реестрах на перечисление с остатками по обороткам по соответствующим счетам и в разрезе КФО, чтобы лишний раз убедиться в правильности произведенных расчетов.
Ежемесячно следует проводить начисление амортизации по основным средствам и НМА,
списание затрат,
начисление доходов.
Для того, чтобы избежать лишних ошибок в программе, проводите технологический анализ.
Также есть замечательный «Помощник закрытия периодов», который подскажет, какие обязательные процедуры не были проведены.
Разработчики 1С заботятся о нас – бухгалтерах, и стараются облегчить нам жизнь. Для этого они предусмотрели такие замечательные возможности как «Обмен с казначейскими системами и учреждениями банка», выгрузка отчетов и в Web – консолидацию и в налоговые органы. Я считаю, что этими средствами обязательно нужно пользоваться. Пусть вы в какой-то день потратите уйму времени, чтобы научиться их использовать в своей деятельности, зато позже эти умения превратятся в свободную минутку, когда ее будет катастрофически не хватать.
Еще один очень важный момент: если вы пришли в учреждение работать после другого бухгалтера, не поленитесь до начала отчетного периода сверить остатки на конец периода в годовой отчетности за предыдущий период с начальными остатками в программе 1С. Поверьте, это поможет сэкономить время в горячую пору отчетного периода.
И не бойтесь задавать вопросы. Если столкнулись с проблемой – позвоните учредителю или коллегам. Мир не без добрых людей, и, как говорится, одна голова хорошо, а две – лучше.
Обращаюсь ко всем читателям – если я что-то пропустила, дополняйте список в комментариях.
Автор статьи: Татьяна Зудилова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов