N п/п
Код вида операции
Наименование вида операции
Комментарий
1
01
Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
Основной КВО;
используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
2
02
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28
Авансирование;
используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
3
06
Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Кодекса
Используется налоговым агентом в книге покупок и книге продаж
4
10
Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе
Используется только в книге продаж
5
13
Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
Используется при строительстве;
используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
6
14
Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 — 4 статьи 155 Кодекса
Используется только в книге продаж
7
15
Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)
Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
8
16
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Кодекса, за исключением операций, перечисленных по коду 17
Используется только в книге покупок
9
17
Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Кодекса
Используется только в книге покупок
10
18
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав
Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
11
19
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза
Импорт из стран-государств Евразийского экономического союза.
Используется в книге покупок и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
12
20
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
Импорт (кроме стран-государств Евразийского экономического союза).
Используется в книге покупок и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
13
21
Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Кодекса, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость
Используется только в книге продаж
14
22
Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Кодекса
Используется только в книге покупок
15
23
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Кодекса
Используется только в книге покупок
16
24
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Кодекса
Используется только в книге покупок
17
25
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Кодекса
Используется только в книге покупок
18
26
Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных пунктами 6 и 10 статьи 172 Кодекса
Используется в книге покупок и книге продаж
19
27
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Кодекса, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
20
28
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Кодекса, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
21
29
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 1, ст. 6)
Используется в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
22
30
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса
Используется в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
23
31
Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса
Используется только в книге продаж
24
32
Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 Кодекса
Используется только в книге покупок
Что означает код вида операции
Прямого определения кода вида операции (КВО) законодательство не дает. Однако из сути его применения на практике можно сказать следующее:
-
это специальное обозначение в виде цифрового кода;
-
количество цифр зависит от того, в каком документе отражается код.
Подробнее о документах и количестве цифр мы расскажем в следующем разделе.
-
каждая операция с НДС имеет свое отдельное обозначение (код);
-
код нужен, чтобы информацию об операции было удобно использовать. Во-первых, так легче воспринимается, то есть не нужно производить описание операции. Во-вторых, это облегчает обработку информации в автоматическом режиме. Также данные в таком виде легче хранить, передавать и тому подобное;
-
кроме удобства в использовании, КВО нужен для налоговой отчетности.
Контролирующие органы обязательно будут обращать внимание на данные обозначения при проверке. Поэтому их верное отражение в ваших интересах.
Таким образом, можно сделать краткий вывод. Предназначение КВО заключается в сокращенном обозначении операций с НДС в отчетных и учетных документах.
Правильно заполнять декларацию по НДС научим на курсе повышения квалификации «Все про НДС: от нуля до сложных моментов». Сейчас курс стоит 6 900 рублей вместо 20 700 рублей. Старт потока 1 августа.
Где указывают код вида операции по НДС
КВО проставляют в следующих документах:
-
декларации по НДС;
-
книге покупок;
-
книге продаж;
-
журнале учета счетов-фактур (далее СФ).
Для удобства все это можно поделить на два вида:
-
Декларация.
-
Учетные регистры (книги покупок (продаж) и журнал учета СФ).
В зависимости от того, где проставляется код (в декларации или регистрах), определяется количество цифр. Так, если это:
-
декларация по НДС, то в разделах по расчету налога ставится 7 цифр. Исключением являются разделы с 8 по 11 — там ставятся 2 цифры из регистров. Подробности изложены ниже. Заполнение КВО иногда может осуществляться в автоматическом режиме при применении «1С».
-
учетные регистры, то ставятся 2 цифры.
Теперь рассмотрим детальнее каждый документ.
Декларация по НДС
Форма данной налоговой декларации заполняется согласно приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 12.12.2022).
Какой именно код использовать, зависит от двух факторов:
-
Какой раздел декларации заполняется.
-
Какая именно операция у вас произошла.
Коды, состоящие из 7 знаков, заполняют в следующих разделах декларации:
1. раздел 2. Здесь нужно выбрать КВО из раздела IV приложения 1 к порядку заполнения декларации. Это тот же приказ ФНС, который устанавливает форму декларации. Раздел IV касается операций, осуществляемых налоговыми агентами. Например, код 1011714, если вы посредник по продаже услуг иностранных лиц;
2. приложение № 1 к разделу 3 (не путать с приложением 1 к порядку заполнения). Для его заполнения используйте раздел V приложения 1. В частности, это операции по объектам основных средств. Пример: код 1011803 – купленный объект недвижимости;
3. разделы 4–6. В этом случае КВО нужно выбирать из раздела III приложения 1. В частности, это операции, облагаемые по ставке 0 процентов.
Кодов немало, и они зависят от разных условий. Это могут быть такие факторы, как:
-
страна экспорта (ЕАЭС или нет);
-
сырьевые или несырьевые товары;
-
иные условия.
Пример: 1010467 — когда ваш заказчик резидент офшора.
4. раздел 7. КВО нужно выбрать из разделов I или II приложения 1. Это операции:
-
не признаваемые объектом налогообложения;
-
не подлежащие налогообложению.
Например: 1010801 — операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК.
Коды, состоящие из 2 знаков, в декларации по НДС заполняются следующим образом. В этом случае заполняются разделы 8–11. Нужно учесть, что разделы 8 и 9 также имеют свои приложения. То есть в этих приложениях тоже нужно проставить двузначный код.
КВО здесь прописываются точно такие же, как в книге покупок (продаж) и журнале учета СФ. Полный перечень же двузначных кодов содержится в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Пример: код 02 – при приеме к вычету НДС с выданного аванса.
Книга покупок
КВО для книги покупок перечислены в приложении к приказу № ММВ-7-3/136@. Также ФНС выпустила письмо от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@, в приложении которого содержатся примеры использования таких кодов.
Существуют также операции, по которым орган выпустил отдельные коды. В частности, они содержатся в следующих письмах ФНС:
-
от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@;
-
от 16.01.2018 № СД-4-3/480@;
-
от 09.01.2018 №.
Основным кодом является 01. Как правило, именно он используется для операций по покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав). Но в зависимости от ситуации могут быть использованы и другие коды: 06, 13, 15, 16, 17, 27.
КВО 02 указывается, если регистрируется счет-фактура на аванс, выданный продавцу. Касается как полного, так и частичного аванса. Но есть исключение, в частности, когда используются коды 06, 26 и 28.
Код 06 применяется, если в счет-фактуре вы выступаете как налоговый агент по НДС. Исключение: вы продаете конфискованное имущество или являетесь посредником иностранцев, не состоящих на учете в РФ.
Это лишь несколько основных примеров при заполнении книги покупок. КВО на самом деле на много больше. Основной перечень содержится в приказе ФНС. Также есть несколько других документов, устанавливающих дополнительные двузначные коды. Реквизиты всех этих документов мы давали ранее.
Книга продаж
Обозначения (коды) для книги продаж содержатся в том же приказе. КВО, которых нет в данном приказе, так же как и в книге покупок, содержатся в отдельных письмах ФНС. Их реквизиты мы также указывали ранее, за исключением одного, а именно письма ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ «О налоге на добавленную стоимость».
Здесь так же как и в книге покупок используется обозначение «01». Касается большей части операций по реализации. Исключение: 06, 10, 13-15, 27.
Обозначение «02» применяется при регистрации СФ на аванс, полученный от покупателя. Аванс также может быть полным или частичным. Исключение: 06, 26 и 28.
Код 06 применяйте, если регистрируете СФ, которые вы выставили как налоговый агент по НДС. Исключения такие же, как в случае с книгой покупок.
Здесь мы также перечислили лишь несколько случаев. Их полный перечень значительно больше. Где его найти, вы уже знаете.
Журнал учета счетов-фактур
Журнал учета (далее ЖУ) нужно вести, если вы являетесь посредником. В частности, это делают компании и предприниматели, которые при продаже (покупке) выступают от своего имени.
Журнал ведется только за те кварталы, в которых были СФ в рамках указанной деятельности. ЖУ делится на две части: выставленные и полученные счета-фактуры.
Использовать в данном случае нужно те же самые коды, что в книгах продаж (покупок). Пример КВО при продаже товара. Агент: 01 — СФ на отгрузку, 02 — СФ на аванс. Принципал: он ставит аналогичные коды при регистрации СФ, перевыставленных агентом.
Если речь идет о сводных СФ, то нужно использовать коды 27 и 28.
Последние изменения в работе с КВО
Ключевые акты, которыми утверждена основная масса КВО, неоднократно дополнялись. Новые коды выпускались в виде отдельных писем или вносились в акт. В этом разделе мы расскажем о таких дополнениях за последнее время, включая 2024 год.
Изменения в кодах для учетных регистров
Письмо ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/10@ внесло следующие дополнительные обозначения:
-
35 — оформление (а также регистрация) чека для компенсации НДС при продаже товаров физлицу-иностранцу;
-
36 — вычеты НДС, исчисленные организациями розничной торговли в случаях, указанных в п. 4.1 ст. 171 НК.
Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@:
-
33 — регистрация СФ при получении оплаты в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома);
-
34 — регистрация СФ выставленных агентом при отгрузке шкур (лома) налоговому агенту. Также при увеличении стоимости отгрузки;
-
41 — исчисление налоговыми агентами (далее НА), указанными в п. 8 ст. 161 НК, налога в счет будущей поставки шкур (лома);
-
42 — исчисление НА (теми же, что и в 41) налога с отгрузки шкур и лома. Также в случае увеличения стоимости отгрузки;
-
43 — применение НА вычетов, сумм НДС, исчисленного в счет грядущей поставки;
-
44 — восстановление НА (п. 8 ст. 161 НК) НДС при уменьшении стоимости отгрузок.
Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@:
-
37 — реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при налогообложении по п. 7 ст. 164 НК;
-
38 — то же самое, только с несырьевыми товарами;
-
39 — аналогично с несырьевыми товарами по ставке 10 процентов.
-
40 — реализация работ (услуг) из пп. 2.1–2.5, 2.7, 2.8 п. 1 ст. 164. В той же ситуации, но касается как сырьевых, так и несырьевых товаров.
Стоит учесть, что в части заполнения декларации по НДС документ не действует. Это связано с изданием приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.
Письмо ФНС от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@:
-
45 — вычеты в случае приобретения у иностранной компании электронных услуг.
В 2024 году также введены новые виды КВО:
-
письмо ФНС от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@. Документ рекомендует к использованию обозначение под номером 46. Оно означает вычет покупателя при ввозе в РФ товаров из ЕАЭС комиссионером (агентом, поверенным). Применяется с I квартала 2024 года;
-
письмо ФНС от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@. Данный документ рекомендует код 47. Он применяется при реализации ТС приобретенного у физлица. Вводится в действие с II квартала 2024 года.
Изменения в кодах для декларации по НДС
Ряд новых дополнительных КВО также был внесен письмом ФНС от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@. В частности, он ввел следующие обозначения:
-
1011468;
-
1011470;
-
1011473;
-
1011474;
-
1010835;
-
1011225;
Новые обозначения регулируют такие операции, как:
-
реализация несырьевых товаров, вывезенных на территорию иностранного государства;
-
реализация работ (услуг) российскими судоремонтными организациями;
-
реализация драгоценных металлов в слитках;
-
передача НКО имущества выгодоприобретателям;
-
реализация турпродукта в сфере внутреннего (въездного) туризма;
-
реализация цифровых прав физическими лицами или банками.
Все коды видов операций по НДС: таблица
Итак, основные виды КВО перечислены в двух главных документах:
-
Приложение 1 к порядку заполнения декларации по НДС (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@);
-
Приложение к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
Для заполнения раздела 2, приложения 1 к разделу 3, а также разделов с 4 по 7 декларации по НДС коды берите из приложения 1 приказа № ММВ-7-3/558@. КВО там слишком много, поэтому перечислить их в статье невозможно. Правильный выбор зависит от того, какой раздел заполняется и какая у вас ситуация. Выбирайте код из списка приложения 1, исходя из этих двух факторов.
Для заполнения разделов с 8 по 11, приложений к разделам 8 и 9 декларации берите данные из регистров учета. Некоторые обозначения, которых еще нет в приложении 1, можно найти в изданных письмах ФНС. Такой пример мы приводили ранее.
Приказ № ММВ-7-3/136@, как правило, используется для регистров учета. Аналогичные КВО нужно указать в декларации, разделах, которые перечислены выше. Если в приказе кодов нет, используйте письма ФНС. Мы их также указывали ранее.
Кодов для второго случая значительно меньше. Поэтому далее мы представим полный перечень с короткими пояснениями по каждому из видов.
Расшифровка и номера КВО представлены ниже в таблице.
|
КВО |
Краткое название операции |
Чем регулируется |
|
01 |
Отгрузка или приобретение товаров. В частности операции:
|
Приказ ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ |
|
02 |
Оплата в счет будущих поставок. В том числе на основе агентских договоров и комиссии. При условии, что договоры предусматривают реализацию или покупку:
Исключение: 06, 28 |
|
|
06 |
Операции, которые осуществляют налоговые агенты (ст. 161 НК). Притом что они происходят на основе договоров:
Исключение: пункты 4 и 5 статьи 161 НК |
|
|
10 |
Отгрузка на безвозмездной основе |
|
|
13 |
Код применяется в следующих случаях:
|
|
|
14 |
Передача имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 ст. 155 НК |
|
|
15 |
Составление СФ агентом при реализации или получении товаров от своего имени. В счете-фактуре при этом должны быть отражены данные по собственным товарам и агентскому договору |
|
|
16 |
Получение продавцом товаров от покупателей (не налогоплательщиков НДС). Отказ от товаров (работ, услуг) в случаях, указанных в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК Исключение: код 17 |
|
|
17 |
Получение возвращенных товаров от физических лиц. Отказ от товаров, работ или услуг (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК) |
|
|
18 |
Составление (получение) корректировочного СФ при изменении стоимости товаров в сторону уменьшения. Включая уменьшение:
|
|
|
19 |
Импорт товаров на территорию России с территории ЕАЭС |
|
|
20 |
Импорт товаров на территорию РФ:
|
|
|
21 |
Восстановление сумм налога согласно:
Сюда же входят операции, облагаемые по ставке 0 процентов НДС |
|
|
22 |
Возврат авансовых платежей в ситуациях, указанных в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК. Операции, указанные в п. 6 ст. 172 кодекса |
|
|
23 |
Покупка услуг, оформленных в виде БСО в ситуациях, указанных в п. 7 ст. 171 кодекса |
|
|
24 |
Регистрация СФ в книге покупок в ситуациях, перечисленных:
|
|
|
25 |
Регистрация СФ в книге покупок по ранее восстановленному НДС:
|
|
|
26 |
Составление продавцом СФ, первички и других документов, содержащих сводные данные по операциям в течение месяца:
Также применяется при регистрации этих же документов в книге покупок в случаях, прописанных:
|
|
|
27 |
Составление СФ при двух условиях:
Применяется также при получении указанного СФ налогоплательщиком |
|
|
28 |
Составление СФ:
Также при получении счета-фактуры налогоплательщиком |
|
|
29 |
Используется при корректировке реализации. Также при передаче имущественных прав и предприятия на основании п. 6 ст. 105.3 НК |
|
|
30 |
Отгрузка товаров, по которым был исчислен НДС при декларировании. Основание — абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 151 НК |
|
|
31 |
Уплата НДС, исчисленного при декларировании. Основание — абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 151 НК |
|
|
32 |
Вычет сумм НДС, уплаченных (подлежащих уплате) в соответствии с п. 14 ст. 171 НК |
|
|
33 |
Регистрация СФ, выставленных при оплате в счет будущей поставки сырых шкур или лома от налогового агента |
Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ |
|
34 |
Регистрация СФ, выставленных или полученных комиссионером, при отгрузке шкур (лома) агенту. Применяется в том числе при увеличении стоимости отгрузки |
|
|
35 |
Оформление чека в целях компенсации НДС в случае продажи товаров компанией (розничная торговля) физлицу-иностранцу. Также указывается при регистрации чека в книге продаж |
Письмо ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/10@ |
|
36 |
Вычет НДС, исчисленного компаниями розничной торговли (п. 4.1 ст. 171 НК) |
|
|
37 |
Реализация сырьевых товаров в таможенной процедуре экспорта. Налогообложение осуществляется согласно ставке, указанной в п. 7 ст. 164 НК |
Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ |
|
38 |
Продажа несырьевых товаров. Таможенная процедура экспорта. Налогообложение также осуществляется по ставке, указанной в п. 7 ст. 164 НК |
|
|
39 |
Реализация несырьевых товаров в той же таможенной процедуре. Налогообложение по ставке 10 процентов (п. 7 ст. 164 НК). |
|
|
40 |
Реализация работ или услуг, перечисленных:
Касается несырьевых товаров (п. 7 ст. 164 НК) |
|
|
41 |
Применяется в следующих случаях:
|
Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ |
|
42 |
Основания следующие:
|
|
|
43 |
Применение НА вычетов НДС исчисленного в счет оплаты будущей поставки шкур (лома). Восстановление НА (п. 8 ст. 161 НК), НДС при перечислении оплаты |
|
|
44 |
Восстановление агентам из списка, указанного в п. 8 ст. 161 НК, НДС при уменьшении стоимости отгрузки. Применение агентами вычетов с НДС при уменьшении стоимости отгрузки |
|
|
45 |
Применение вычетов в случае приобретения у иностранной компании электронных услуг. Основание: п. 2.1 ст. 171 НК. Организация при этом должна состоять на учете в налоговых органах |
Письмо ФНС от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@ |
|
46 |
Вычет покупателя при ввозе товаров в РФ с территории ЕАЭС комиссионеров (поверенным, агентом) |
Письмо ФНС от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@ |
|
47 |
Применяется в случае продажи транспорта, купленного у физлица |
Письмо ФНС от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@ |
На практике чаще всего используются следующие коды.
Книга продаж
-
01 — СФ на отгрузку;
-
02 — СФ на аванс;
-
06 — СФ налогового агента;
-
18 — корректировочный СФ на уменьшение;
-
21 — СФ, по которым до этого принимались НДС к вычету. Есть исключения при передаче имущества в УК и при восстановлении корректировочного СФ;
-
26 — продажи физическим лицам.
Книга покупок
-
01 — СФ на приобретенные товары (работы, услуги);
-
02 — СФ на выданный аванс;
-
06 — СФ, составленная вами в качестве налогового агента;
-
18 — корректировочный СФ на уменьшение у продавца;
-
20 — таможенная декларация;
-
22 — СФ на полученный аванс при регистрации вычета;
-
23 — бланк строгой отчетности по командировкам.
Журнал учета счетов-фактур
В журнале учета нужно использовать такие же коды, как в книге продаж (покупок). Если речь идет о сводных СФ, нужно применять специальные коды, в частности, 27 и 28. Эти КВО используются для составления документа на основании двух или более СФ.
Декларация по НДС
В разделах 8, 9, 10 и 11 используют аналогичные КВО, что и в книге продаж (покупок) и журнале учета. Остальные разделы заполняются семизначными кодами из приложения 1, о котором мы говорили ранее. Либо же они приведены в отдельных письмах ФНС.
Таким образом, в регистрах вы всегда используете только двузначные коды. В декларации же присутствуют и те и другие. Какие именно КВО, зависит от заполняемого раздела и конкретной операции. За допущенную ошибку в коде (декларации) специальная ответственность в законе не установлена. Поэтому нет обязанности подавать уточненную декларацию. Однако налоговые органы вправе запросить письменное пояснение по этому поводу.
Эксклюзивные материалы, актуальные комментарии и ответы экспертов в Telegram-канале Клерк.Премиум.
Содержание
- Коды видов операций по НДС
- Коды видов операций по НДС при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов
- Коды видов операций по НДС при отказе от ставки 0%
Коды видов операций по НДС
Коды видов операций по НДС, утвержденные Приказом ФНС от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.
Применяются с 01.07.2016.
| Наименование вида операции | Код вида операции | Комментарии |
| Отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг, прав, в т.ч. операции, облагаемые по ставке 0 %, отгрузка или приобретение по договору комиссии (агентскому), возврат товаров покупателем и получение их продавцом, составление или получение единого корректировочного СФ (за исключением операций по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27) | 01 | |
| Авансы, полученные или переданные, авансы, полученные или переданные по договору комиссии (агентскому), за исключением операций по кодам 06, 28 | 02 | |
| Операции, совершаемые налоговыми агентами по ст. 161 НК РФ, в том числе и налоговыми агентами-посредниками, за исключением операций (п. 4 и п. 5 ст. 161 НК РФ) | 06 | |
| Отгрузка или получение товаров, работ, услуг, прав на безвозмездной основе | 10 | |
| Проведение подрядными организациями капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости; приобретение и передача таких работ инвесторами; передача или приобретение указанными лицами объектов капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству | 13 | |
| Передача имущественных прав, перечисленных в пп. 1-4 ст. 155 НК РФ | 14 | |
| Составление или получение счета-фактуры комиссионером или агентом, при реализации или приобретении одновременно собственных и комиссионных товаров | 15 | |
| Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем — НЕплательщиком НДС, а так же отказ от товаров компаниями или предпринимателям, которые не платят НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ), кроме операций, перечисленных по коду 17. | 16 | |
| Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем — физическим лицом, а также отказ от товаров (работ, услуг) (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ) | 17 | |
| Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), прав в сторону уменьшения | 18 | |
| Ввоз товаров на территорию РФ из ЕврАзЭС | 19 | |
| Ввоз товаров на территорию РФ в таможенных процедурах | 20 | |
| Операции по восстановлению сумм налога, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ (за исключением пп. 1 и пп. 4 п. 3 ст. 170, перенесенных на код «01»), а так же при операциях, облагаемых 0%) | 21 | |
| Операции по возврату авансов, полученных от покупателей, и зачету авансов в счет отгрузки товаров (работ, услуг) | 22 | |
| Приобретение услуг, оформленных БСО при командировках и представительских расходах | 23 | |
| Регистрация счетов-фактур в книге покупок, в случае подтверждения ставки 0% после 180 кал.дней, если ранее по СФ был исчислен НДС и включен в книгу продаж при не подтверждении ставки 0% (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 171 НК РФ) | 24 | |
| Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0%; при получении изготовителем оплаты или аванса по предстоящим поставкам товаров с длительным циклом производства (п. 7 ст. 172 НК РФ) | 25 | |
| Составление документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям в течение месяца (квартала) при реализации ТРУ, прав лицам, не являющихся плательщиками НДС, при получении от них авансов в счет будущих поставок, при изменении стоимости отгруженных товаров (п. 6, 10 ст. 172 НК РФ) | 26 | |
| Составление и получение сводного счета-фактуры по посредническим сделкам, операциям транспортной экспедиции и при выполнении функции застройщиков (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) | 27 | |
| Составление и получение сводного счета-фактуры при получении авансов по посредническим сделкам, операциям транспортной экспедиции и при выполнении функции застройщиков (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) | 28 | |
| Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ | 29 | |
| Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ | 30 | |
| Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ | 31 | |
| Принятие к вычету таможенного НДС после 180 дней с импорта при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ) | 32 |
Коды видов операций по НДС при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов
Коды видов операций по НДС при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, рекомендованные Письмом ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.
Применяются с 01.01.2018.
| Операции (п. 8 ст. 161 НК РФ) | Код вида операции | Комментарии |
| при регистрации СФ (КСФ), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) от покупателя в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) | 33 | продавец или посредник |
| при регистрации СФ (КСФ), выставленных (полученных) при отгрузке сырых шкур и лома покупателю и изменении стоимости отгрузки | 34 | продавец или посредник |
| при регистрации СФ (КСФ) по предоплате (частичной оплате) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома): — для исчисления НДС «за продавца» в книге продаж — для применения вычета «за покупателя» в книге покупок |
41 | покупатель — налоговый агент |
| при регистрации СФ (КСФ) по отгрузке сырых шкур (лома) или при увеличении стоимости поставки: — для исчисления НДС «за продавца» в книге продаж — для применения вычета «за покупателя» в книге покупок |
42 | покупатель — налоговый агент |
| при регистрации СФ по предоплате (частичной оплате) при отгрузке сырых шкур (лома): — для восстановления НДС «за покупателя» в книге продаж — для применения вычета «за продавца» в книге покупок |
43 | покупатель — налоговый агент |
| при регистрации КСФ по уменьшению стоимости поставки сырых шкур (лома): — для применения вычета «за продавца» в книге покупок — для восстановления НДС «за покупателя» в книге продаж |
44 | покупатель — налоговый агент |
Коды видов операций по НДС при отказе от ставки 0%
Коды видов операций по НДС при отказе от ставки 0%, рекомендованные Письмом ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/532@.
Применяются с 01.01.2018.
| Операции (п. 7 ст. 164 НК РФ) | Код вида операции | Комментарии |
| реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18% | 37 | |
| реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18% | 38 | |
| реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10% | 39 | |
| реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18% | 40 |
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней
бесплатно
Налоговый учет
Коды видов операций по НДС
28 февраля’24
8 минут
70568
Каждая операция по НДС имеет свою кодировку, указываемую в учётных регистрах — книге покупок, книге продаж, декларации по НДС. Кроме того, особые коды нужно указывать и в платёжном поручении. Для верного проставления кодов нужно ориентироваться на Приказы налоговой инспекции.
Где указываются коды вида операций по НДС
Коды вида операций по НДС проставляются в учётных регистрах и иных документах, связанных с этим налогом:
- в книге покупок — сводном налоговом регистре, в котором фиксируются сведения о полученных счетах-фактурах при покупке товаров (работ, услуг). Форма документа содержится в приложении № 4 Постановления от 26.12.2011 г. № 1137. Сведения из книги покупок затем вносятся в декларацию;
- в книге продаж — сводном налоговом регистре, в котором фиксируется информация о выставленных счетах-фактурах при продаже товаров (работ, услуг). Форма документа содержится в приложении № 5 Постановления от 26.12.2011 г. № 1137. Сведения из книги продаж затем отражаются в декларации;
- в платёжном поручении — документе для перечисления единого налогового платежа в бюджет (теперь НДС уплачивается только в составе ЕНП);
- в декларации — налоговом отчёте, необходимом для представления полной информации о налоге. Форма декларации содержится в Приказе ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (в ред. от 12.12.2022 г.).
Коды вида операций в книге покупок
Коды вида операций для книги покупок нужно брать из Приказа ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@.
Плательщики используют следующие основные коды:
| Код вида операции | Расшифровка |
|---|---|
| 01 | Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг). Код используется для различных операций, в т.ч. тех, по которым установлен тариф НДС в размере 0%, а также для операций, проводимых по договорам комиссии или агентским договорам. Этот код — наиболее типичный, поскольку по нему отражаются операции по покупке каких-либо товарно-материальных ценностей или работ (услуг). |
| 02 | Оплата, частичная оплата в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Код используется для различных операций по оплате или частичной оплате, в т.ч. и по сделкам, производимым по договору комиссии или агентскому договору. |
| 13 | Осуществление подрядчиками работ при проведении капитального строительства, модернизации объектов недвижимого имущества. Код указывается также при отражении операций по передаче объектов строительства (завершённых и незавершённых), оборудования и материалов в рамках договора по капитальному строительству. |
| 16 | Получение продавцом товаров, возвращённых покупателями (плательщиками и не плательщиками НДС). Код используется также по операциям, связанным с отказом от товаров (работ, услуг). |
| 17 | Получение продавцом товаров, возвращённых физлицами. Код применяется также по операциям, связанным с отказом от товаров (работ, услуг). |
| 18 | Формирование корректировочного счёта-фактуры из-за уменьшения стоимости товаров (работ, услуг). |
| 19 | Импорт товаров в РФ из страны — участницы ЕАЭС. |
| 20 | Импорт товаров в РФ из страны — не участницы ЕАЭС. |
| 22 | Операции по возврату авансовых платежей. |
| 26 | Формирование счетов-фактур, первичных документов, содержащих обобщённую информацию по операциям, произведённым в течение месяца (квартала) при продаже товаров (работ, услуг). |
Таблица 1 — Основные коды видов операций по НДС в книге покупок
Необходимо особенно обратить внимание на такие коды для книги покупок:
- код вида операции 22 в книге покупок — указывается, когда ранее рассчитанный с аванса НДС к уплате принимается к вычету при возврате этого аванса, а также при расторжении договора или изменении его условий. Кроме того, код применяется при вычете НДС по авансу в момент отгрузки, в счёт которой аванс и был получен ранее;
- код вида операции 18 в книге покупок — указывается при корректировке стоимости в сторону уменьшения цен или уменьшения объёма товаров (работ, услуг);
- код вида операции 02 в книге покупок — указывается при регистрации счёта-фактуры на оплату или частичную оплату (аванс или предоплату), когда деньги заранее перечисляются в счёт будущих поставок товарно-материальных ценностей или работ (услуг), имущественных прав;
- код вида операции 26 в книге покупок — указывается при отражении информации по покупателям, не являющимся налогоплательщиками по НДС и освобождённым от уплаты НДС;
- код вида операции 20 в книге покупок — указывается при импорте товаров, когда операция осуществляется в таможенных процедурах выпуска или переработки для внутреннего потребления, а также временного ввоза или переработки вне таможенной территории.
Коды вида операций в книге продаж
Коды вида операций для отражения в книге продаж также нужно брать из Приказа ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@.
Плательщики используют такие основные коды вида операций по НДС:
| Код вида операции | Расшифровка |
|---|---|
| 01 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав. Код используется для различных операций, в том числе тех, по которым установлена ставка НДС в размере 0%, а также для операций, проводимых на основании договора комиссии или агентского договора. Этот код — наиболее типичный, поскольку по нему отражаются операции по приобретению каких-либо товарно-материальных ценностей или работ (услуг). |
| 02 | Оплата, частичная оплата в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав. Код используется для различных операций по оплате или частичной оплате, в том числе и по операциям, производимым по договору комиссии или агентскому договору. |
| 10 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав на безвозмездной основе. |
| 13 | Выполнение подрядными организациями работ при осуществлении капитального строительства, модернизации объектов недвижимости. Код указывается также при отражении операций по передаче объектов строительства (завершённых и незавершённых), оборудования и материалов для выполнения договора по капитальному строительству. |
| 18 | Составление корректировочного счёта-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения. |
| 21 | Операции по восстановлению сумм налога. |
| 26 | Формирование счетов-фактур, первичных документов, содержащих сводную информацию по операциям, произведённым в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг). |
Таблица 2 — Основные коды видов операций по НДС для книги продаж
Код вида операций в платёжном поручении
Для указания вида операции в платёжном документе имеется специальное поле — № 18. В нём можно указывать только один из трёх кодов:
- 01 — платёжное поручение;
- 02 — платёжное требование;
- 06 — инкассовое поручение.
Соответственно, в поле № 18 платёжного поручения на перечисление ЕНП (для уплаты НДС) требуется всегда ставить код 01 — он является шифром для этого документа (Положение Банка России от 29.06.2021 г. № 762-П).
Внимание! Коды видов операций по НДС и коды вида операции в платёжном документе — это разные шифры, регламентированные разными нормативно-правовыми актами.
Сэкономьте время и деньги!
Полный функционал онлайн-бухгалтерии в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно.
Попробовать бесплатно
Дополнительные коды
В Письме от 16.01.2018 г. № СД-4-3/480@ налоговая инспекция указала некоторые дополнительные коды, используемые для заполнения учётных регистров.
К примеру, к дополнительным кодам относятся такие шифры:
| Код вида операции | Расшифровка |
|---|---|
| Для книги покупок (если заполняется налоговым агентом) | |
| 41 | Вычет у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предварительной оплаты. |
| 42 | Вычет у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товаров или корректировке стоимости в сторону увеличения. |
| 43 | Вычет у продавца суммы НДС с предварительной оплаты при отгрузке. |
| 44 | Вычет у продавца суммы НДС при корректировке стоимости в сторону уменьшения. |
| Для книги продаж (если заполняется налоговым агентом) | |
| 41 | Сумма НДС с предварительной оплаты у продавца. |
| 42 | Сумма НДС с отгрузки у продавца или при корректировке стоимости в сторону увеличения. |
| 43 | Сумма НДС, восстановленная у покупателя при перечислении предварительной оплаты. |
| 44 | Сумма НДС, восстановленная у покупателя при корректировке стоимости в сторону уменьшения. |
Таблица 3 — Дополнительные коды видов операций по НДС
Как видим, вариант заполнения кода вида операции 42 или любого другого дополнительного зависит от того, какой учётный регистр (книга покупок или книга продаж) формируется и кем именно (продавец или покупатель).
При заполнении книги покупок и книги продаж нужно обращать пристальное внимание не только на коды вида операций по НДС, но и на другие важные моменты. Чтобы не допустить ошибок и неточностей, воспользуйтесь сервисом интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Внимание! В 2023 году для декларации по НДС были введены дополнительные коды. Ознакомиться с ними можно в Письме ФНС от 31.03.2023 № СД-4-3/3825@. Коды касаются операций, которые указаны в пп. 15.4 и пп. 9.1 п. 3 ст. 149 НК. Также были введены новые коды, указанные в Письме ФНС от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@. Они применяются в отношении операций по продаже драгметаллов в слитках физлицам, при ведении туроператорской деятельности и др.
Часто задаваемые вопросы
Какая ответственность, если в книге покупок или книге продаж неверно указаны коды видов операций по НДС?
Эти коды затем вносятся в декларацию по НДС на основании указанных книг. По коду налоговики идентифицируют конкретную хозяйственную операцию и устанавливают правомерность получения вычета. При неправильном указании кода в базе ИФНС появляются ошибки и расхождения при сравнении сведений по другим налогоплательщикам.
При обнаружении данных ошибок налоговики требуют их исправить и сдать уточнённую декларацию с верной информацией.
Если код указан неверно, нужно ли сдавать уточнённую книгу покупок или книгу продаж?
Книга покупок или книга продаж предъявляются только по просьбе налоговой инспекции. Исправить ошибку можно в своей информационной базе, а уточнённые регистры не подавать.
Другие публикации по теме
Популярные статьи
Подпишитесь на новостную рассылку
Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.
Спасибо! Подтвердите подписку на почте.
Коды видов операций по НДС не раз обновлялись. В последний раз перечень был дополнен новыми кодами, а некоторые коды были исключены. В каких разделах декларации указывать коды? В каких еще регистрах по НДС применяются коды видов операций? Где можно скачать полные перечни кодов операций по НДС 2025 года с расшифровкой? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.
Где фигурирует код вида операции по НДС?
Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:
- в декларации;
Актуальная НДС-декларация за 1 квартал 2025 г. сдается новой по форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Бланк применяется с отчетной кампании за 1 квартал 2025 года. Скачать его можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Бланк декларации по НДС в 2025 году
Скачать
Если вам нужен образец декларации по НДС за 1 квартал 2025 года, смотрите его по этой ссылке. Если доступа у вас пока нет, оформите бесплатный пробный доступ в КонсультантПлюс.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
- учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).
В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:
- для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
- для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.
Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:
- 2 (строка 070);
- 3 (приложение № 1, код строки 020);
- 4 (строки 010, 060 и 090);
- 5 (строка 030);
- 6 (строки 010, 070, 110);
- 7 (графа 1).
Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:
- налоговым агентом (раздел 2);
- с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
- с применением ставки 0% (разделы 4–6);
- без обложения налогом (раздел 7).
В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:
- 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
- 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
- 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).
В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).
Базовые перечни кодов операций по НДС
Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:
- для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
- для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:
- не являющимся объектом обложения НДС;
- освобождаемым от налога;
- облагаемым по ставке 0%;
- совершаемым налоговыми агентами;
- осуществляемым с основными средствами.
То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.
В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.
Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2023 года не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.
Дополнительные шифры — 2024-2025
Коды для декларации по НДС с 2025 года содержатся только в приказе от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Прежний приказ ФНС периодически дополняда письмами, с новым приказом пока такой потребности нет.
Для регистров ранее письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ, которые потом вошли в приказ, утверждающий бланк декларации по НДС.
А несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, были перечислены в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:
- для журнала учета счетов-фактур:
- 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
- для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
- 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
- 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
- для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
- 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
- для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
- 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
- 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
- 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.
Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.
Итоги
Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2025 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.