Закрытие года в бухгалтерии пошаговая инструкция бюджет

По завершении финансового года в бухгалтерском учете бюджетных учреждений необходимо закрыть ряд счетов и определить финансовый результат. До закрытия финансового года следует провести подготовительную работу, чтобы обеспечить достоверность годовой бухгалтерской отчетности. Основные вопросы, касающиеся финансирования и закрытия финансового года в бюджетном учреждении, рассмотрим в данной статье.

ОСОБЕННОСТИ ЗАКРЫТИЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ

1. Учреждение, финансируемое субсидиями на выполнение государственного задания, обязано до 31 декабря включительно рассчитаться по своим обязательствам:

• начислить и выплатить зарплату по бюджетному виду деятельности и перечислить страховые взносы;
• произвести все выплаты в пределах полученных годовых ассигнований по плану финансово-хозяйственной деятельности (ФХД), в разрезе статей КОСГУ;
• закрыть кредиторскую и дебиторскую задолженность.

2. Объем бюджетных ассигнований, выделенных на финансовый год, и предельные объемы финансирования текущего года прекращают свое действие 31 декабря. Остаток неиспользованных субсидий не является переходящим на следующий финансовый год, не позднее двух последних рабочих дней подлежит перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета (ст. 24 Бюджетного кодекса РФ; далее — БК РФ).

Бухгалтерские записи по возврату неиспользованных субсидий:

Дебет счета 4.401.10.130 Кредит счета 4.303.05.730 — начислена задолженность по возврату в доход бюджета остатков субсидии, предоставленной на финансовое обеспечение выполнения государственного задания;

Дебет счета 4.303.05.830 Кредит счета 4.201.11.61 — перечислены с лицевого счета учреждения остатки суммы субсидии в доход бюджета.

3. После 25 декабря получатели бюджетных средств утрачивают право на принятие денежных обязательств, определенное ст. 225 БК РФ. Сокращение срока принятия денежных обязательств по сравнению со сроком завершения финансового года вызвано необходимостью завершить в оставшееся время до окончания года остальные процедуры санкционирования и расходования бюджетных средств.

В срок до 28 декабря орган, исполняющий бюджет, должен завершить подтверждение денежных обязательств, принятых получателями бюджетных средств, а в срок до 31 декабря включительно — оплатить их.

4. Статьей 242 БК РФ установлены особенности закрытия счетов от предпринимательской деятельности, на которых по состоянию на 31 декабря числится остаток денежных средств. В отличие от остатков финансирования из бюджета, остаток средств, полученных бюджетным учреждением от предпринимательской деятельности, изъятию не подлежит и зачисляется в полном объеме на лицевом счете в федеральном казначействе на следующий год.

ПОДГОТОВИТЕЛЬНАЯ РАБОТА

Рассмотрим подготовительные мероприятия, которые нужно последовательно провести в бюджетном учреждении перед закрытием финансового года.

Инвентаризация

1. Проводим инвентаризацию имущества организации, проверяем и корректируем данные об излишках и недостачах.

2. Проводим инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами, до конца года рассчитываемся по кредиторской задолженности, взыскиваем дебиторскую задолженность.

3. До закрытия счетов текущего финансового года проводим расчеты по налогам и сборам, проверяем корректность и правильность всех расчетов.

Результаты инвентаризации оформляют документально, изменения вносят в баланс на основании произведенных проводок по корректировке данных.

Определение доходов и расходов по предпринимательской деятельности

Информация о доходах от предпринимательской деятельности формируется на счете 2.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг».

Начисление доходов от оказания платных услуг отражается следующей проводкой:

Дебет счета 2.205.31.560 Кредит счета 2.401.10.130 — на основании акта приема-сдачи выполненных работ (услуг) и договора.

По завершении отчетного периода (месяца) обобщающая информация о затратах на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг собирается на счете 0.109.00.000. Этот счет детализирован следующим образом:

0.109.60.200 «Прямые затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг» (к прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с оказанием конкретного вида государственных услуг);

0.109.70.200 «Накладные расходы»;

0.109.80.200 «Общехозяйственные расходы»;

0.109.90.200 «Издержки обращения».

По завершении месяца накладные и общехозяйственные расходы распределяют по видам услуг и относят на счет 0.109.60.200 (в разрезе КОСГУ):

Дебет счета 0.109.60.200 Кредит счета 0.109.70.200 (0.109.80.200).

Расходы, осуществленные за счет чистой прибыли по предпринимательской деятельности (материальная помощь, подарки и т. д.), сразу относят на финансовый результат — счет 2.401.20.000 (в разрезе КОСГУ).

Расходы формируются отдельно по источникам финансирования — за счет предпринимательской деятельности (КФО 2), субсидий на выполнение государственного задания (КФО 4).

Определение полученных субсидий и расходов по бюджетной деятельности

В учете бюджетных учреждений бухгалтерские операции по отнесению фактической себестоимости оказанных услуг, выполненных работ в рамках исполнения государственного задания отражаются на счете 4.109.60.200.

Следует отметить, что Приказом Минфина России от 01.12.2015 № 190н внесены изменения в порядок отнесения операций на соответствующие группы, статьи, подстатьи КОСГУ и в порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.

С 2016 года доходы учреждений от поступлений субсидий на выполнение государственного задания должны отражаться по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ (табл. 1). Раньше использовалась статья 180 «Прочие доходы» КОСГУ.

Картинка с сайта: www.profiz.ru

Поступление доходов в виде субсидий на государственное задание отражается проводками:

Дебет счета 4.205.31.560 Кредит счета 4.401.10.130 — начислены доходы в сумме субсидии, выделенной на выполнение задания учредителя;

Дебет счета 4.201.11.510 Кредит счета 4.205.31.660 — поступили денежные ассигнования на расчетный счет в виде субсидии.

Приказом Минфина России от 24.12.2015 № 209н внесены изменения в Инструкцию по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденную Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н.

Проводки по субсидиям приведены в соответствие с кодом КОСГУ 130, по которому теперь отражается доход от субсидий на госзадание (вместо счета 4.401.10.180 применяется счет 4.401.10.130, вместо счета 4.205.80.000 — счет 4.205.31.000).

Расходы, произведенные за счет субсидий, формирующие себестоимость услуг (работ), отражаются на счете 4.109.60.200.

Исключением из этого правила является перечень расходов, которые не подлежат включению в фактическую себестоимость за счет средств субсидий. Такие расходы сразу списываются в Дебет счета 4.401.20.200 «Расходы текущего финансового года» и отражаются по кодам 262, 263, 273, 290 КОСГУ.

Кроме того, непосредственно в Дебет счета 4.401.20.271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» списываются суммы амортизации, начисленной по основным средствам, так как суммы амортизации и расходы по приобретению ОС, кроме малоценных быстроизнашивающихся предметов, не учитываются при расчете размера субсидии на выполнение государственного задания.

По завершении отчетного финансового года государственным и муниципальным учреждениям необходимо сформировать формы бюджетной и бухгалтерской отчетности и провести операции по заключению счетов.

Закрытие счетов бухгалтерского учета в программах «1С Бухгалтерия государственного учреждения» выполняется документами:

Также необходимо осуществить перенос показателей санкционирования расходов на следующий год, если в завершаемом году были заключены договора на очередные годы. Перенос показателей по санкционированию выполняется документами:

Закрытие года в программе «1С Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 1.0»

Документы закрытия года находятся в журнале документов «Журнал регламентных документов». Также документы можно ввести с помощью обработки «Помощник закрытия периодов»:

«Помощник закрытия периодов» поможет сделать все необходимые документы закрытия года и не забыть какой-нибудь из них.

«Помощник закрытия периодов» используется для первого ввода документов закрытия года. Чтобы изменить ранее созданные документы, нужно пользоваться журналом документов «Журнал регламентных документов».

В поле «Период» выбирается год, который необходимо закрыть. После этого нужно нажать «Обновить данные»:

    — обозначены операции, на которые стоит обратить внимание.

 — обозначены операции, которые нужно выполнить

Операции закрытия года находятся внизу списка. Для ввода документа необходимо встать на нужную строку и нажать «Ввести документ»:

Порядок ввода документов закрытия года не важен. Дата документов – 31 декабря закрываемого года.

При вводе документов закрытия года через «Помощник закрытия периодов» даты проставляются автоматически.

Для обновления статусов операций в «Помощнике закрытия периодов» после того, как были введены документы, необходимо нажать «Обновить данные»:

Закрытие года в программе «1С Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 2.0»

Документы закрытия года находятся в журнале документов «Документы закрытия года». Также документы можно ввести с помощью обработки «Помощник закрытия года».

Документы «Закрытие счетов налогового учета» находятся в журнале документов «Закрытие счетов налогового учета» на закладке «Налоги»:

«Помощник закрытия периода» поможет сделать все необходимые документы закрытия года и не забыть какой-нибудь из них.

«Помощник закрытия периода» можно использовать, как для первого ввода документов закрытия года, так и для последующего их редактирования.

В поле «Месяц» необходимо выбрать «Декабрь», в поле год – год, который необходимо закрыть. Данные по выбранному периоду обновятся автоматически:

Операции закрытия года находятся внизу списка. Для ввода документа необходимо встать на нужную строку операции и нажать «Ввести документ»:

Для операций, обозначенных  кнопка «Ввести документ» недоступна – это значит, что документ уже введен или ввод документа не требуется. Список введенных ранее документов можно открыть из формы «Помощника закрытия периода», если встать на нужную строку операции и нажать «Открыть список документов»:

Порядок ввода документов закрытия года не важен. Дата документов не важна, датой проводок будет – 31 декабря закрываемого года.

При вводе документов закрытия года через «Помощник закрытия периодов» в качестве даты документа ставится текущая дата.

Для обновления статусов операций в «Помощнике закрытия периода» после того, как были введены документы, необходимо нажать «Обновить все»:

Порядок формирования форм бюджетной и бухгалтерской отчетности, на которые влияют документы закрытия счетов

Перерегистрация показателей санкционирования очередного года

Для перерегистрации показателей санкционирования очередного финансового года в «1С Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 1.0» используется документ «Перерегистрация плановых показателей санкционирования расходов». Его можно ввести из «Помощника закрытия периодов» либо через журнал документов:

Дата документа – дата нового года, она же будет датой проводки.

Документ можно заполнить автоматически, нажав на кнопку «Заполнить по данным БУ». На закладке «Перерегистрация» отображаются документы, которыми в завершаемом финансовом году были отражены данные по санкционированию и принятию обязательств на плановые периоды. В нижней таблице, расположенной на трех закладках, отражается корреспонденции счетов, которые будут сформированы при проведении документа:

Для перерегистрации показателей санкционирования очередного финансового года в «1С Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 2.0» используется обработка «Перерегистрация обязательств»:

В поле «дата формирования документов» необходимо поставить дату текущего года – это будет дата создаваемых документов «Регистрация обязательств и сведений по договорам».

Автоматическое формирование списка договоров, по которым зарегистрированы обязательства на плановые периоды, происходит нажатием кнопки «Заполнить» закладки «Договоры и иные основания обязательств»:

После нажатия на кнопку «Сформировать документы» будут созданы документы «Регистрация обязательств и сведений по договорам» с видом «Заявка на перерегистрацию обязательств». Список этих документов можно посмотреть в форме обработки на закладке «Сформированные документы»:

Реквизиты новых документов «Регистрация обязательств и сведений по договорам» заполнены автоматически и не корректируются.

Документы формируются непроведенными. После формирования необходимо зайти в журнал документов «Регистрация обязательств» и провести их.

Дата запрета изменения данных

Для того, чтобы избежать случайного редактирования документов прошлых закрытых периодов, можно установить Дату запрета изменения данных.

В «1С Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 1.0» эта дата устанавливается через меню Операции:

Дата запрета изменения данных устанавливается в монопольном режиме.

Можно установить общую дату запрета (см. рисунок ниже) или для конкретных организаций и/или пользователей:

В «1С Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 2.0» дата запрета изменения данных устанавливается через меню Администрирование:

Можно установить общую дату изменения данных (см. рисунок ниже) или для конкретных пользователей и разделов или объектов учета:

Для закрытия года в программе 1С:БГУ можно воспользоваться следующим алгоритмом:

1. Использовать «Помощник закрытия периода». Он расположен в разделе «Учёт и отчётность».
2. Создать документ «Закрытие балансовых счетов в конце года». Он закрывает счета 401.10, 401.20, 304.06 и счета по исправлению ошибок прошлых лет на счёт 401.30 «Финансовый результат прошлых отчётных периодов». Дата документа — 31 декабря после оформления всех операций года (самый последний документ в году).
3. Создать документы для технологических операций:

• «Закрытие забалансовых счетов» (закрывает 17 и 18 счета);
• «Закрытие счетов санкционирования завершаемого финансового года» закрывает (переносит) счета 5 раздела;
• «Формирование остатков по КОСГУ 000»;
• «Формирование остатков по счетам расчётов»;
• «Формирование остатков по журналам операций». Операции следует выполнять в том порядке, в котором они расположены в «Помощнике закрытия периода».

Подписывайтесь на наш Телеграм-канал для госучреждений, где мы публикуем еще больше актуальных новостей законодательства, пошаговые инструкции по ведению бюджетного учета и готовые решения по спорным и сложным ситуациям в бухгалтерском учете.

Подготовка годовой отчетности для государственных учреждений — это всегда большой и трудоемкий процесс. В большинстве случаев на правильность заполнения регламентированных отчетов влияет корректность отражения хозяйственных операций, а также последовательность выполнения операций завершения финансового года.

Предлагаем краткий пошаговый алгоритм действий в программе 1С:БГУ ред.2 по завершению финансового года и подготовке к формированию годовой отчетности.

Этапы подготовки к формированию годовой отчетности:

• Занесение всех первичных документов с использованием актуальных правил, стандартов и пунктов Инструкций
• Проведение начисления амортизации, списания РБП, списания ДБП, начисления резервов и т.п.
• Проведение инвентаризации активов и обязательств
• Сверка расчетов с контрагентами
• Сверка с ФНС, начисление налогов и взносов, зачет ЕНС
• Проверка корректности отражения данных в учете за год по всем разделам учета с помощью стандартных и специальных отчетов
• Исправление всех ошибок в технологическом анализе (раздел Учет и отчетность – Технологический анализ)
• Закрытие 109.ХХ счетов (раздел Услуги, работы, производство – Затраты – Регламентные документы (затраты))
• Формирование документа «Корректировка расчетов с учредителем» (раздел Учет и отчетность – Регламентные операции)
• Вывод на бумажные носители или в виде электронного документа регистров бухгалтерского учета
• Обновление комплекта отчетности до последней версии (раздел Учет и отчетность — 1С-Отчетность – Настройки – Загрузить комплекты отчетности со страницы поддержки)
• Сверка остатков на начало года с конечными остатками, сданных за предыдущий год, в формах 730/130, 768/168, 769/169. Расхождения могут быть только по данным, отраженным в 773/173
• Заполнение всех форм отчетности КРОМЕ форм 769/169, 730/130, 710/110

Этапы завершения финансового года:

Для закрытия счетов бухгалтерского учета в конце года удобно использовать Помощник закрытия периода, который расположен в разделе Учет и отчетность:

Картинка с сайта: www.mikos.ru

• Документ «Закрытие балансовых счетов в конце года» (закрываем счета 401.10, 401.20, 304.06 и счета по исправлению ошибок прошлых лет на счет 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»)
• Формирование 769/169 (счет 304.06 в годовой отчетности должен быть закрыт), 730/130 и справка к балансу, 710/110
• Документ «Закрытие забалансовых счетов»
  (закрываем 17 и 18 счета)
• Документ «Закрытие счетов санкционирования завершаемого финансового года» (закрываем (переносим) счета 5 раздела)
• Документ «Формирование остатков по КОСГУ 000»
• Документ «Формирование остатков по счетам расчетов»
• Документ «Формирование остатков по журналам операций»

Важно! Операции следует выполнять в том порядке, в котором они расположены в Помощнике закрытия периода.

Хотите сделать заказ? Оставьте
заявку

Мы в социальных сетях! Подписывайтесь!

Опубликовано 10.03.2020 09:46

Просмотров: 13204

Закрытие года – одна из самых сложных и трудоёмких процедур в работе любого бухгалтера. А у представителей бухгалтерии госсектора – вдвойне. Мало того, что оборотно-сальдовая ведомость показывает «некорректные» данные (не сходятся остатки по счетам финансового результата, не закрыты счета санкционирования), так ещё и не сходятся стандартные и регламентированные отчёты. Именно об этих проблемах говорят бухгалтеры, сравнительно недавно начавшие работать с программой. Почему так происходит? Разберем эти вопросы в нашей статье. 

Всё дело в том, что в программе реализовано обособление данных межотчётного периода трёх типов:

• операции по заключению счетов;

• технологические операции;

• операции по изменению валюты баланса.

Более подробно рассмотрим на примере.

После внесения данных за 2019 год в программе сделаны документы по закрытию года. 

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Тем не менее при формировании оборотно-сальдовой ведомости эти операции не включаются в обороты и не меняют остатки на конец года.

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Это происходит потому, что они отражаются в межотчётном периоде. Как это выглядит в программе?

Операции по заключению счетов можно сформировать документом «Закрытие балансовых счетов в конце года».

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

При проведении этого документа автоматически устанавливается дата и время операции – последняя секунда последнего дня завершаемого года; тип межотчётного периода – «Заключение счетов». Никаких дополнительных действий от пользователя для этого не требуется.

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Технологические операции формируются документами «Закрытие забалансовых счетов поступлений и выбытий денежных средств», «Закрытие оборотных КЭК по счетам», «Закрытие счетов санкционирования завершаемого финансового года».

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Тип межотчётного периода и дата в этих документах также устанавливается автоматически при проведении.

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Документ «Перенос остатков» позволяет отразить операции одного из двух типов – «Технологические операции» и «Операции по изменению валюты баланса». Для этого надо указать дату 31 декабря, установить флаг «Отразить в межотчётном периоде» и выбрать требуемый тип. Для даты, отличной от 31 декабря, флаг «Отразить в межотчётном периоде» не доступен.

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Аналогично этому в документе «Операция бухгалтерская» за 31 декабря можно отразить операции по одному из трёх типов межотчётного периода.

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Как же увидеть эти операции в стандартных отчётах?

Для этого надо в настройках отчёта на закладке «Показатели» установить переключатель «Тип периода» в соответствии со своей задачей.

Если переключатель находится в положении «Отчётный период», то операции межотчётного периода в ведомость не включаются.

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Переключатель в положении «Заключение счетов» позволяет сформировать ведомость вместе с проводками по закрытию балансовых счетов и соответствующими остатками.

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Если переключатель установлен в положение «Технологические операции», то ведомость содержит отчётный период, проводки по закрытию года и технологические операции.

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

С переключателем в положении «Изменение валюты баланса» ведомость включает в себя все операции отчётного и межотчётного периодов.

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Таким образом, каждое последующее положение переключателя «Тип периода» позволяет включить в ведомость дополнительные данные по сравнению с предыдущими.

Если выбрать одно из положений переключателя и установить флаг «Только указанный период», в ведомость попадут только проводки с данным типом межотчётного периода. Например, только закрытие балансовых счетов.

Картинка с сайта: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Мы рассмотрели этот вопрос на примере оборотно-сальдовой ведомости. Аналогично настраиваются и другие стандартные отчёты.

Для бюджетных, автономных и казённых учреждений принцип одинаковый. Отличаться будет лишь список счетов, которые попадают в операции межотчётного периода.

Автор статьи: Анна Власова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов