Бухгалтерский учет ВЭД отличает ряд особенностей, связанных как со спецификой самой внешнеэкономической деятельности, так и с особыми правилами учета отдельных операций при ней. Рассмотрим их.
Аспекты, на которые влияет ВЭД
Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это хозяйственная деятельность, при которой экономический субъект, зарегистрированный в РФ, осуществляет взаимодействие с зарубежными партнерами. Возможными при ней, как и при взаимоотношениях, имеющих место только в пределах РФ, являются любые хозяйственные операции: покупка-продажа (и не только товаров, но и работ/услуг), получение-предоставление заемных средств, вклады в УК или имущество, аренда, получение/выплата дивидендов, командировки, расчеты по претензиям. Из-за этого задействованным в учетных операциях может оказаться любой из счетов бухучета, предусмотренных планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Как может выглядеть рабочий план счетов, см. здесь.
Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением:
- достаточно большого количества дополнительных документов;
- расчетов, осуществляемых в валюте;
- дополнительных правил, связанных с зарубежными командировками;
- особого порядка учета НДС и отчетности по нему;
- расхождений в периодах учета доходов от экспорта для прибыли и для НДС, относящегося к нему;
- необходимости налогообложения доходов, выплачиваемых зарубежным партнерам, и дополнительной отчетности по ним.
Учитывать ВЭД правильно очень важно! Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Полный пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. Если вы поставщик и продаете товары на экспорт, составить правильные операции в учете вам поможет это Готовое решение, а если покупатель импортных товаров — тогда вам в этот материал.
Что изменилось в сфере ВЭД в 2021-2023 годах
В 2022 году на участников ВЭД главным образом влияет санкционная повестка и нестабильность курса национальной валюты. С ними связаны как меры поддержки экспортеров, так и дополнительные требования и ограничения.
Так,была вменена обязанность продавать не менее 50% экспортной выручки в иностранной валюте (ранее лимит составлял 80%). Срок на продажу с 26.05.2022 — 120 дней (изначально его устанавливали в 3 дня, затем увеличивали до 60 дней). В каких случаях можно не продавать валютную выручку или продавать не всю, см. здесь.
В числе антикризисных налоговых мер отметим особый порядок учета курсовых разниц для налога на прибыль, который действует в 2022-2024 годах.
Что касается других мер поддержки, то о них подробно и оперативно рассказывают эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и будете в курсе всех последних новостей.
Из более ранних изменений необходимо отметить два важных нормативных акта, влияющих на порядок валютного контроля:
- Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов…» от 16.08.2017 № 181-И.
- Закон «О внесении изменений в федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 02.08.2019 № 265-ФЗ, которым либерализованы ограничения на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами России, и репатриации денежных средств.
Инструкция № 181-И действует с 2018 года, когда были:
- отменены паспорта сделок (вместо паспорта сделки используется контракт);
- исключен отказ банка в постановке контракта на учет;
- отменена обязанность представлять документы, связанные с проведением валютных операций по договорам с суммой обязательств менее 200 000 руб. (представляется только информация о коде вида операции);
- отменены справки о валютных операциях;
- введены иные новшества и поправки.
С 2020 года, в т. ч.:
- отменен контроль за репатриацией валютной выручки, если экспорт товаров осуществлен в российских рублях (за некоторым исключением);
- стало возможно зачислять торговую выручку на расчетный счет в иностранном банке на срок до 30 календарных дней;
- смягчены наказания по экспортным операциям с малым нарушением валютного контроля;
- появилась возможность открывать рублевые счета за границей и проводить расчеты с зарубежными контрагентами в рублях.
Основные изменения в ВЭД в 2023 году описаны экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Обзор новшеств.
В чем суть валютного контроля в таможенным органах, см. в этой публикации.
Расширяется функционал системы «Одно окно» в сфере регулирования внешнеторговой деятельности. Что принесло нововведение, узнайте в справочнике от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Дополнительные документы, возникающие при ВЭД
Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:
- контракты с иностранными партнерами, созданные с учетом условий поставки, отраженных в Инкотермс;
- платежные документы иностранных партнеров;
- поручения на покупку или продажу валюты;
- документы (апостиль), подтверждающие факт регистрации зарубежного партнера в иностранном государстве;
- грузовые таможенные декларации (ГТД);
- инвойсы, которые станут бухгалтерскими документами на отгрузку;
- иностранные перевозочные документы и иностранные документы (инвойсы) поставщиков;
- заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, перечни к ним и особая декларация по НДС при импорте из стран Таможенного союза;
- дополнительные строки и разделы в обычной декларации по НДС;
- декларация о доходах, поступивших из источников, находящихся вне РФ;
- налоговый расчет, содержащий данные о выплаченных зарубежным партнерам доходах;
- документы на оплату налогов, уплачиваемых в связи с выплатой доходов зарубежным партнерам;
- прочая документация.
Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.
При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).
О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья.
Бухучет: особенности при ВЭД
Особенности бухгалтерского учета ВЭД потребуют:
- учета сумм, поступающих или выраженных в валюте (банк, касса, расчеты с контрагентами), параллельно в двух валютах: иностранной с пересчетом ее в рубли по правилам ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н, а также актуальных правил НК РФ по курсовым разницам;
- отслеживания дат перехода права собственности на экспортируемый/импортируемый товар по условиям Инкотермс, указанным в контракте;
- формирования стоимости приобретенного за границей имущества с дополнительным включением в нее таможенных платежей (п. 1 ст. 160 НК РФ);
- отражения расходов на зарубежные командировки в соответствии с правилами, установленными для них постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;
- включения в финрезультат на отчетную дату итогов переоценки валютных остатков денежных средств и расчетов с контрагентами, выраженных в валюте;
- организации раздельной аналитики на счетах бухучета и в иных регистрах для получения необходимой для отчетности всех видов (бухгалтерской, налоговой, статистической) информации, учитывающей наличие ВЭД;
- контроля за полнотой поступления денежных средств в оплату по валютному контракту с иностранным покупателем;
- отражения налогов, дополнительно начисляемых в связи с введением ВЭД;
- соблюдения особых правил для принятия к вычету НДС по расходам, связанным как с экспортом, так и с импортом;
- корректного и соответствующего бухгалтерским учетным данным заполнения всех отчетных документов по налогам.
НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД
Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:
- экспорт, требующий организации обособленного учета всех операций по нему, соблюдения сроков для сбора пакета нужных документов, выделения неподтвержденных и подтвержденных с опозданием отгрузок, контроля полноты оплаты поставок контрагентом, заполнения дополнительных разделов декларации, регулярной подготовки объемных пакетов документов для контроля ИФНС;
- импорт из стран, не входящих в Таможенный союз;
О нюансах расчета НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы правильно организовать учет и определить сумму НДС, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
- импорт из стран Таможенного союза, при котором необходимо соблюдать достаточно ограниченные сроки представления документов по налогу в ИФНС, уплаты его в увязке с оплатой — предъявления к вычету, составления дополнительной декларации;
- обязанность уплаты налога при оплате за ряд услуг (п. 1 ст. 148 НК РФ), оказываемых вне территории РФ, и заполнение по нему особого раздела декларации;
- наличие особенностей налогообложения товаров, возникающих в определенных ситуациях как при их вывозе, так и при ввозе (ст. 151 НК РФ).
Чем нужно руководствоваться при организации раздельного учета при экспорте — читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)».
В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.
Итоги
Организация бухгалтерского учета при ВЭД влечет за собой не только увеличение количества применяемых учетных документов, но и ряд особенностей: как в отражении учетных операций, так и в оформлении отчетности.
Бухгалтер ВЭД
Оставьте заявку и получите первый месяц
обслуживания В ПОДАРОК
В современных условиях внешнеэкономическая деятельность стала важным элементом хозяйственной деятельности большого количества предприятий и компаний. Возможность осуществлять зарубежное партнерство имеют различные субъекты независимо от их типа и размера.
Однако для того чтобы выйти на международную арену, руководителю необходимо грамотно организовать бухучет. ВЭД имеет высокую законодательную регулируемость, что требует от специалистов, курирующих данное бизнес направление деятельности компании, специальных профессиональных навыков. Вот почему сегодня очень востребована на рынке труда специальность – бухгалтер ВЭД.
Для успешного ведения внешнеэкономической деятельности компании очень иметь хорошего бухгалтера, который ведет весь бухгалтерский и налоговый учет деятельности компании в рамках отечественного законодательства. Рекомендуется нанять бухгалтера по ВЭД для охвата сектора работы с зарубежными партнерами.
Причины, по которым на рынке труда присутствуют в большом количестве вакансии бухгалтера по ВЭД, кроются в серьезных требованиях в отношении профессиональной квалификации к претендентам на должность.
Перечень основных обязанностей, которые должен исполнять бухгалтер ВЭД:
- ведение бухучета по импорту/экспорту;
- учет товаров, которые импортируются;
- заполнение таможенных документов;
- проведение оплат таможенных пошлин;
- проведение операций по переходу товаров через таможню;
- знание, оформление, ведение документооборота по сопровождению продукции;
- работа с банками по вопросам валютного контроля;
- оформление, ведение учета по операциям, связанным с реализацией, с учетом российского законодательства в части налогообложения таких операций (правильный расчет НДС, контроль использования льгот по НДС по налогам);
- ведения учета основных средств касательно ВЭД;
- ведение учета по подотчетным лицам (включая, оформление командировочных в валюте и прочее);
- ведение учета, контроль дебиторской/кредиторской задолженности с зарубежными контрагентами;
- выполнение сверки взаиморасчетов по внешнеэкономическим контрактам;
- обработка бухгалтерской документации по ВЭД (первичной).
Дополнительно бухгалтер ВЭД в Москве контактирует, переписывается с зарубежными контрагентами. В его функции входит:
- выставление инвойсов;
- корректное отражение таможенных деклараций в учете компании;
- формирование себестоимости импортного товара с учетом условий Интеркомс;
- знание базисов поставки (FOB/CIF/CIP/EXW и т.д);
- оформление УИН;
- составление справок по проведенным валютным операциям и полученной выручке в валюте;
- осуществление валютного контроля;
- закрытие отчетных периодов по бухучету ВЭД
Не удивительно, что найти бухгалтера ВЭД в Москве достаточно проблематично. Такой обширный перечень обязанностей требует от претендентов углубленных профессиональных знаний и навыков.
Бухгалтер ВЭД, претендующий занять эту должность должен уметь работать с:
- Банком-Клиентом;
- 1С,(обязательны знания модулей Бухгалтерия, Торговля и Склад);
- Консультантом, Taxcom;
- Word,Excel.
Дополнительные преимущества соискателям дает знание английского и других иностранных языков. Это облегчит оформление, контроль правильности заполнения первичной документации по ВЭД, общение с зарубежными контрагентами.
От бухгалтера по ВЭД требуется знание валютного законодательства РФ, Таможенного кодекса и налогового кодекса РФ. Специалист должен иметь детальное представление о таможенной декларации, ТНВЭД, отслеживать изменения законодательства, знать правила таможенного оформления.
Ведение внешнеэкономической деятельности расширяет документооборот. Специалисту по ВЭД предстоит работать не только с документами, которые оформляются российской стороной, но и с документами зарубежных контрагентов, оформление которых осуществляется по требованиям законодательства соответствующих стран.
В документообороте компаний при ВЭД часто участвуют:
- договора, контракты и соглашения с зарубежными контрагентами;
- платежные документы, предоставляемые зарубежными контрагентами;
- поручения, сформированные для продажи/покупки валюты;
- документация, подтверждающая легальность деятельности зарубежного контрагента и факт того, что он зарегистрирован в иностранном государстве;
- таможенные декларации по грузу– ГТД, оформленные согласно требованиям законодательства;
- инвойсы, выполняющие функцию спецификаций к договорам;
- документы на перевозку (CMR — Convention on the Contract for the International Carriage of Goods by Road, коносаменты), страховые полисы и прочие документы, предоставленные зарубежными партнерами, которые оформлены в соответствии с требованиями законодательной базы иностранных стран;
- заявления о ввозе продукции, об уплате косвенных налогов, все необходимые к ним перечни и в обязательном порядке – декларацияпо НДС, требуемая при импорте товаров из стран Таможенного союза;
- декларация о доходах, которые поступили из внероссийских источников;
- налоговый расчет, который включает данные о доходах, которые были выплачены иностранным контрагентам;
- документы, сформированные для оплаты налогов, которые необходимо уплатить в связи с осуществлением выплат зарубежным контрагентам.
Важным моментом является наличие опыта работы по специальности у претендента, профессиональные достижения. Чтобы избежать различных ошибок, штрафов, временных потерь, проволочек, надо работать только с опытными специалистами.
Актуальным решением на период поиска подходящего кандидата на должность является заказать услуги бухгалтера по ВЭД в аутсорсинговой компании.
Читайте также статью про аутсорсинг бухгалтерских услуг ВЭД.
Остались вопросы?
Оставьте заявку и наши специалисты свяжутся с Вами
Вы можете скачать должностную инструкцию бухгалтера бесплатно. Должностные обязанности бухгалтера
Утверждаю
_____________________________ (Фамилия, инициалы)
(наименование организации, ее ________________________________
организационно — правовая форма) (директор; иное лицо, уполномоченное
утверждать должностную инструкцию)
00.00.201_г.
м.п.
ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ
БУХГАЛТЕРА
——————————————————————-
(наименование учреждения)
00.00.201_г. №00
1. Общие положения
1.1. Данная должностная инструкция определяет должностные обязанности бухгалтера, права и ответственность _____________________ (далее – «предприятие»). Название учреждения
1.2. Бухгалтер принимается на должность и освобождается от нее по приказу директора предприятия в порядке, установленном действующим трудовым законодательством РФ.
1.3. Бухгалтер находится в подчинении у главного бухгалтера предприятия.
1.4. На должность Бухгалтера принимается лицо с высшим экономическим или средним специальным образованием и стажем работы по специальности не менее одного года.
1.5. Бухгалтер должен обладать навыками работы на компьютере на уровне уверенного пользователя, а также компьютерными программами по бухгалтерскому учету.
1.6. Бухгалтер обязан знать:
— законы о бухгалтерском учете;
— распоряжения, постановления, приказы, и прочую методическую и нормативную документацию вышестоящих, контрольно-ревизионных и финансовых органов, занимающихся вопросами составления отчетности, организации бухгалтерского учета и хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;
— финансовое и гражданское право, хозяйственное и налоговое законодательство;
— структуру предприятия;
— стратегию, перспективы развития предприятия;
— инструкции и положения, касающиеся организации бухгалтерского учета предприятия и правила его ведения;
— порядок финансовых расчетов и их формы;
— организацию документооборота по участкам учета и порядок оформления операций;
— методы экономического анализа выявления внутрихозяйственных резервов предприятия и хозяйственно-финансовой его деятельности;
— порядок ведения кассовых операций;
— порядок учета движения товарно-материальных ценностей;
— правила расчета с кредиторами и дебиторами;
— порядок списания со счетов дебиторской задолженности, недостач бухгалтерского учета, и прочих потерь;
— условия налогообложения физических и юридических лиц;
— правила проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей и денежных средств;
— правила проведения ревизий документации и проверок;
— сроки и порядок составления отчетов и бухгалтерских балансов;
— передовой зарубежный и отечественный опыт усовершенствования организации бухгалтерского учета;
— технологию производства продукции предприятия;
— организацию производства, управления и труда, экономику;
— рыночные методы хозяйствования;
— нормы и правила охраны труда;
— трудовое законодательство.
1.7. Во время отсутствия бухгалтера (отпуск, командировка, болезнь и пр.) его обязанности выполняет _____________.
2. Функциональные обязанности
Бухгалтер обязан:
2.1. Отражать движение денежных средств в первичных документах бухгалтерского учета.
2.2. Выполнять работы на участке по бухгалтерскому учету.
2.3. Контролировать движение денежных средств на счетах предприятия в банках.
2.4. Осуществлять контроль правильности и своевременности списания и оприходования денежных средств, с составлением кассовых и других нужных отчетов.
2.5. Оформлять платежные поручения и предоставлять их в банк своевременно.
2.6. Делать расчеты платежей по договорам аренды.
2.7. Контролировать своевременность и правильность платежей.
2.8. Обеспечивать сохранность документации бухгалтерского учета.
2.9. Оформлять документы бухгалтерского учета с целью их передачи в архив.
2.10. Проводить инвентаризацию.
2.11. Соблюдать производственную нормы, правила охраны труда и трудовую дисциплину.
2.12. Соблюдать требования производственной гигиены и санитарии, требования гражданской обороны и противопожарной безопасности.
2.13. Замещать бухгалтеров, временно отсутствующих по разным причинам.
2.14. При необходимости по приказу директора предприятия может выполнять прочие обязанности с указанием срока их выполнения и дополнительной денежной компенсацией.
2.15. Выполнять приказы и распоряжения главного бухгалтера предприятия.
3. Права
Бухгалтер вправе:
3.1. Требовать предоставления документации и материалов, которые необходимы для выполнения его должностных обязанностей.
3.2. Вносить свои предложения администрации предприятия по вопросам улучшения работы, которая относится к его непосредственным обязанностям и всего предприятия в целом.
4. Ответственность
Бухгалтер ответственен за:
4.1. Невыполнение распоряжений, приказаний и поручений администрации предприятия и его руководства.
4.2. Невыполнение своих должностных обязанностей.
4.3. Нарушение Правил трудового распорядка, правил техники безопасности и противопожарной охраны предприятия.
4.4. За несоблюдение трудовой дисциплины.
4.5. За распространение сведений, являющихся коммерческой или служебной тайной.
4.6. За порчу и несохранность товаров и других материальных ценностей предприятия, если это произошло по вине бухгалтера.
5. Условия работы
5.1. При необходимости бухгалтер может быть направлен в служебную командировку (в т.ч. местного значения) по распоряжению директора и с согласия главного бухгалтера предприятия.
5.2. Режим работы бухгалтера определяется Правилами трудового распорядка предприятия, которые установлены в Отделе.
Руководитель структурного подразделения: _____________ __________________
(подпись) (фамилия, инициалы)
00.00.201_г.
С инструкцией ознакомлен,
один экземпляр получил: _____________ __________________
(подпись) (фамилия, инициалы)
00.00.20__г.
Исходя из наименования профессии, этот специалист занимается бухгалтерским учетом. Частенько на практике бухгалтер — это и юрист, и делопроизводитель, и кадровик, и менеджер, и программист, и много кто еще. Такое широкое трактование должности мешает выполнению бухгалтером своих прямых обязанностей, о которых расскажем.
Навигация
Чем занимается бухгалтер
Специалист по бухгалтерскому учету — многогранная профессия. Чтобы осознать, чем он занимается, достаточно открыть план счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. План включает в себя 61 счет, не считая забалансовых.
Практически каждый счет имеет субсчета первого уровня. Многим только первого не хватает, и для полноты картины появляется второй уровень субсчетов. Например, к счету 76 открываются 22 субсчета первого уровня и 7 второго. Скучать не приходится.
В зависимости от занимаемой позиции в бухгалтерской службе предприятия, в должностные обязанности специалиста входят:
- ведение кассовых и банковских, в том числе валютных, операций;
- учет имущества — материалов, давальческого сырья, товаров, готовой продукции, основных средств и нематериальных активов, капитальных вложений, арендованного и принятого на ответственное хранение имущества;
- учет затрат на производство и реализацию продукции;
- расчет заработной платы, вознаграждений по договорам ГПХ, начисление страховых взносов;
- учет расчетов с персоналом по прочим операциям и расчетов с участниками (акционерами);
- учет займов, кредитов, финансовых вложений, целевого финансирования;
- учет расчетов с поставщиками и покупателями;
- определение финансового результата отчетного периода;
- формирование регистров бухгалтерского и налогового учетов, налоговых баз, расчет и начисление налогов, контроль за их своевременной и полной уплатой;
- подготовка и направление в ФНС, СФР, Росстат и иные контролирующие органы налоговой, бухгалтерской и специальной отчетности;
- участие в сверках, инвентаризациях, налоговых и аудиторских проверках;
- участие в разработке учетной политики предприятия для бухгалтерского и налогового учетов.
Бухгалтерия — дисциплина, соединившая в себе точное следование инструкциям и нормативам с умением находить нестандартные решения, не выходя за рамки бухгалтерского и налогового законодательства.
Подробно: обязанности бухгалтера на первичке
Требования к бухгалтеру
Законодательно требования к сотруднику, занимающему должность бухгалтера (не главного), не установлены. Работодатель при приеме на работу сотрудника бухгалтерии руководствуется потребностями предприятия и спецификой участка бухгалтерского (налогового) учета, на котором работнику предстоит трудиться.
Вряд ли нужно досконально владеть знаниями в области ВЭД бухгалтеру, в чьи обязанности входит расчет заработной платы или учет ОС. А вот профильное образование понадобится обязательно, а также умение работать с бухгалтерскими и офисными программами, СПС, знание бухгалтерского и налогового законодательства в соответствующей области учета.
Заместителю главбуха необходимо знание всех участков бухучета, бухгалтерского и налогового законодательства.
Главный бухгалтер, помимо достоинств всех своих сотрудников, должен обладать умением организовать работу участков, наладить документооборот и рабочие процессы. В отсутствие на предприятии финансовой службы в его обязанности, как правило, входит проведение финансового анализа деятельности предприятия, планирование, бюджетирование, налоговая оптимизация (лучше без фанатизма).
Вот какие требования к главному бухгалтеру выдвигает закон № 402-ФЗ в п. 4 ст. 7:
- высшее образование;
- стаж работы, связанной с бухгалтерской или аудиторской деятельностью, — не менее 3 лет из последних 5 календарных. В случае отсутствия высшего бухгалтерского (финансового, экономического) образования требования к профессиональному стажу ужесточаются — 5 лет из последних 7 календарных;
- отсутствие неснятой или непогашенной судимости за экономические преступления.
Таким требованиям обязан соответствовать главный бухгалтер, ведущий учет:
- ПАО (кроме кредитных организаций);
- страховых организаций;
- негосударственных пенсионных фондов;
- акционерных инвестиционных фондов и их управляющих компаний;
- иных участников рынка ценных бумаг (кроме кредитных организаций);
- бюджетных организаций, составляющих консолидированную бюджетную отчетность или консолидированную отчетность государственных (муниципальных) учреждений.
Требования к образованию, стажу и прочим достоинствам руководителя бухгалтерской службы кредитных, некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй и кредитных рейтинговых агентств устанавливает законодательство о деятельности таких организаций и ЦБ (п. 7 ст. 7 закона № 402-ФЗ).
Профстандарт для бухгалтера
Подробнейший перечень трудовых функций специалистов по бухгалтерскому учету различной квалификации изложен в профессиональном стандарте «Бухгалтер», утвержденном Приказом Минтруда РФ от 21.02.2019 № 103н.
К применению он обязателен не для всех, а лишь для главных бухгалтеров организаций, упомянутых в предыдущем разделе (и в ст. 7 закона 402-ФЗ). Это правило сформулировано в ст. 195.3 ТК РФ.
Тем не менее, работодатели в лице сотрудников кадровых служб охотно берут стандарт на вооружение, прописывая в должностных инструкциях обязанности сотрудников бухгалтерии. Профстандарт предусматривает 4 уровня квалификации специалистов по бухгалтерскому учету и рекомендует для них соответствующие занятия.
Может пригодиться: как бухгалтеру составить резюме
Какие бывают бухгалтеры
Приведем примерную структуру бухгалтерской службы некоего предприятия, где сочетаются уровни квалификации, занимаемые должности и их наименование в соответствии с реальными участками бухгалтерского и налогового учетов.
Распределить обязанности между сотрудниками бухгалтерии — задача главного бухгалтера
Чем крупнее предприятие, тем более развернутой и подробной становится структура бухгалтерии. На небольших фирмах штат специалистов по бухгалтерскому учету значительно скромнее. Хорошо, если учет ведется хотя бы парой человек — в нынешних условиях бухгалтер в единственном лице попросту не имеет возможности уйти в отпуск.
Где прописаны права и обязанности бухгалтера
Права и обязанности сотрудников определены ст. 21 ТК РФ и касаются всех без исключения работников.
Что касается профессиональных обязанностей, в частности, бухгалтера, то их указывают в должностной инструкции. К сожалению, работодатели не всегда с должным уважением относятся к этим документам, а порой попросту их не имеют. Тогда как грамотно составленная должностная инструкция позволяет соблюсти и права работника, и интересы работодателя.
Подробнее: должностная инструкция бухгалтера
Права бухгалтера
Права работника обязательно указываются в трудовом договоре. Они основываются на нормах ст. 21 ТК РФ, но работодатель вправе их расширить. Например, указать в договоре, что сотруднику предоставляется обучение, питание или проезд за счет работодателя.
Главному бухгалтеру, как правило, дополнительно предоставляется право принятия решений по кадровому составу вверенного подразделения, его структуры и численного состава. Часто главбух имеет возможность выбора периода отпуска, и это не каприз — у человека, отвечающего за налоговую отчетность и взаимодействие с ФНС, возможность отдохнуть крайне ограничена.
Обязанности бухгалтера
Обязанности сотрудника бухгалтерии, как и любого работника, определяются ТК РФ и должностной инструкцией.
Ответственность бухгалтера
Любые обязанности влекут ответственность за их неисполнение. Поговорим об ответственности главного бухгалтера, поскольку она почти безгранична. За ошибки в работе главбух может схлопотать как выговор от руководства, так и уголовную статью. Причем неважно, чем эти ошибки вызваны — небрежным отношением к своим должностным обязанностям, непрофессионализмом или злым-презлым умыслом.
Подробнее: ответственность главного бухгалтера
Обязанности соблюдать трудовую дисциплину никто не отменял даже для самых главных и самых лучших бухгалтеров. Иначе последует дисциплинарное взыскание — выговор, лишение премии или увольнение. Конкретные санкции определены трудовым договором или локальным нормативным актом.
Административная ответственность предусмотрена КоАП:
- за грубые нарушения ведения бухгалтерского учета и отчетности;
- нарушение сроков сдачи бухгалтерской отчетности;
- нарушение сроков предоставления налоговой отчетности и иных документов в ФНС и СФР.
Под грубыми нарушениями требований к бухгалтерскому учету и отчетности понимаются занижение суммы налогов, взносов, сборов, любого показателя финансовой отчетности на 10 и более процентов; отсутствие первичной документации; регистрация мнимых фактов хозяйственной жизни предприятия, ведение учета вне установленных регистров бухучета (то бишь наличие «левой» бухгалтерии).
Уголовная ответственность наступает, если доказано умышленное уклонение от уплаты налогов, страховых взносов, сборов. Наказание за это злодеяние — от 100 000 рублей до лишения свободы на срок до 6 лет. Кроме этого, бухгалтер может года на 3 распрощаться со своей профессией. Доказать умышленный характер действий главбуха достаточно сложно, но дела такие есть.
Может пригодится: должностная инструкция делопроизводителя
Трудовой договор с любым работником должен содержать трудовую функцию, то есть конкретный вид поручаемой сотруднику работы, описание работы по должности, профессии, специальности с указанием квалификации (ст. 57 ТК РФ). И при этом должностная инструкция не является обязательным для работодателя документом (для обычной коммерческой организации). То есть наличие должностной инструкции – это право работодателя, а не обязанность (Письмо ГИТ в г. Москве от 22.05.2020 № 77/10-18732-ОБ/18-1299; Письмо Роструда от 31.10.2007 № 4412-6). Однако на практике наличие должностной инструкции очень помогает и работодателю, и работнику. Давайте разберемся почему, посмотрим общие правила о должностных инструкциях, а затем приведем образцы должностных инструкций для бухгалтерских специальностей.
Что такое в принципе должностная инструкция и зачем она нужна
Должностная инструкция – это локальный нормативный акт, в котором прописываются (ст. 22 ТК РФ; Письмо Роструда от 31.10.2007 № 4412-6):
- содержание и объем должностных обязанностей;
- пределы ответственности;
- квалификационные требования, предъявляемые к занимаемой должности.
Безусловно, все эти сведения можно прописать и в трудовом договоре. Однако это, во-первых, утяжелит договор. А, во-вторых, любое изменение в должностных обязанностях работника потребует согласования новшеств с работником и составления дополнительного соглашения к трудовому договору, что не очень удобно.
Проще сделать должностную инструкцию отдельным документом, а в трудовом договоре сделать ссылку на него. Или в крайнем случае сделать должностную инструкцию приложением к трудовому договору. Хотя и в этом случае при изменении трудовой функции работника (например при расширении круга его обязанностей) новшества придется согласовать с сотрудником.
В чем плюсы должностной инструкции для работодателя? Если в должностной инструкции будет подробно расписана вся вышеуказанная информация (должностные обязанности, ответственность и т.д.), то при привлечении работника к ответственности за плохую работу (в том числе при увольнении за неоднократное неисполнение должностных обязанностей) можно будет сослаться на требования должностной инструкции.
При приеме на работу нового сотрудника можно будет ссылаться на должностную инструкцию как на документ, устанавливающий требования к уровню образования, квалификации, стажу работы.
А еще должностная инструкция поможет обосновать разницу в оплате труда для сотрудников с похожим набором обязанностей, но разным уровнем квалификации. Как например, в бухгалтерской сфере. Ведь, согласитесь, должностные обязанности у главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера и просто бухгалтера могут быть схожи (ведение первичного учета, ведение учета в бухгалтерской программе, составление отчетности и т.д.), однако уровни квалификации и пределы ответственности у них совершенно разные.
А чем выгодно наличие должностной инструкции для работника? Если работодатель попытается без согласования прибавить работнику обязанностей сверх тех, что указаны в должностной инструкции, работник сможет на законных основаниях, ссылаясь на инструкцию, отказаться от выполнения несогласованных обязанностей или же попросить дополнительную оплату (надбавку) за допработу.
Требования к должностной инструкции
Если работнику в силу специфики его работы по определенной должности (профессии, специальности) положены какие-то компенсации, льготы, либо есть какие-то ограничения, то наименование этих должностей (профессий, специальностей) и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, содержащимся в квалификационных справочниках либо профессиональных стандартах (ст. 57 ТК РФ). А если Трудовым кодексом или иным законом (иным НПА) установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, то работодатель обязан применять в части указанных требований профессиональные стандарты (ст. 195.3 ТК РФ). Это надо учитывать при разработке и утверждении должностной инструкции. Иначе работодателю грозит штраф за нарушение трудового законодательства (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).
Во всех остальных случаях применение профстандартов при составлении должностных инструкций необязательно (Письмо Минтруда от 04.04.2016 № 14-0/10/В-2253). Надо отметить, что в профстандартах в принципе не содержится некий базовый набор должностных обязанностей. В них приводится описание профессиональной деятельности для определенной должности. И работодатель может взять профстандарты за основу при разработке должностных инструкций и уже доработать документ с учетом особенностей выполняемой сотрудником работы, применяемыми технологиями, имеющейся организацией труда.
Подробнее о профстандартах вы можете прочитать в отдельной консультации.
Разделы должностной инструкции
Обязательных требований к содержанию должностной инструкции нет. Можно включить в нее следующие разделы:
- общие сведения о должности (название должности, подчиненность, требования к образованию и стажу работы по специальности);
- перечисление должностных обязанностей;
- взаимодействие с другими сотрудниками и руководством.
При этом каждый работодатель самостоятельно решает, будет ли он составлять индивидуальные должностные инструкции для каждого сотрудника (например, инструкция для продавца Петрова П.П. и инструкция для продавца Иванова И.И., поскольку их обязанности сильно отличаются) или сделает типовые инструкции для определенных должностей (например, одна инструкция для всех продавцов магазина).
Отметим, что бессмысленно переписывать в должностную инструкцию все права и обязанности работника, перечисленные в ТК РФ. Ведь эти нормы обязательны в силу закона и подтверждения работодателем не требуют.
Кто составляет должностную инструкцию бухгалтера
Законодательно не закреплено, кто должен составлять должностные инструкции для разных должностей. Этот вопрос решает руководитель. По логике в разработке должностных инструкций должны быть задействованы работники кадровой службы, руководители профильных подразделений, а в отдельных случаях и сами работники, занимающие соответствующую должность. Ведь это люди, которые лучше всех знают, чем они занимаются, и могут подробно об этом рассказать.
А утверждает должностную инструкцию (как любой нормативно правовой акт организации) руководитель.
Когда и как ознакомить работника с должностной инструкцией
Как мы уже сказали, должностные инструкции относятся к локальным нормативным актам работодателя (ст. 22 ТК РФ). Поэтому если у работодателя уже утверждена должностная инструкция для какой-то должности, то работника, принимаемого на эту должность, надо ознакомить с инструкцией под роспись еще при приеме на работу (ст. 68 ТК РФ). Скажем, в текст трудового договора можно добавить информацию о том, что работник ознакомлен с должностной инструкцией до подписания трудового договора.
Если инструкция написана и утверждена уже в ходе работы сотрудника, то после ее утверждения руководителем нужно ознакомить с ней работников, к которым она применима, также под роспись. Можно сделать это путем составления листа ознакомления, в котором распишутся работники.
В то же время отдельные суды придерживаются такой позиции. Если работник знал круг своих обязанностей, то формальное отсутствие письменной должностной инструкции или формальное неознакомление с ней под роспись еще не означает, что работник не был ознакомлен со своими должностными обязанностями.
Срок хранения должностных инструкций
Индивидуальные должностные инструкции работников нужно хранить 50/75 лет. А если они типовые, то 3 года после их замены новыми (ст. 442, 443 Перечня типовых управленческих архивных документов, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236).
Должностная инструкция главного бухгалтера: образец
Должностную инструкцию для главного бухгалтера, а также для других сотрудников бухгалтерского подразделения можно составлять, используя за основу Профессиональный стандарт «Бухгалтер», утв. Приказом Минтруда от 21.02.2019 № 103н. Приведем выдержку из должностной инструкции, касающуюся должностных обязанностей главного бухгалтера. Скачать образец должностной инструкции главного бухгалтера в полном объеме вы сможете ниже.
Должностная инструкция заместителя главного бухгалтера
Поскольку заместитель главного бухгалтера должен суметь оперативно и эффективно заменить своего непосредственного руководителя на время его болезни или отпуска (или неожиданного увольнения), то в принципе к заместителю главного бухгалтера предъявляются все те же требования, что и к главному бухгалтеру. Хотя, конечно, требования к уровню образования и стажу работы могут быть иные.
Приведем образец выдержки из должностной инструкции заместителя главного бухгалтера, касающуюся его должностных обязанностей.
Должностная инструкция бухгалтера по профстандарту: образец
Должностные обязанности бухгалтера в соответствии с профстандартом «Бухгалтер», утв. Приказом Минтруда от 21.02.2019 № 103н, это в основном учетные функции. Покажем, как можно сформулировать в должностной инструкции обязанности бухгалтера.
Должностная инструкция бухгалтера по заработной плате
Уже из названия должности понятно, что бухгалтер по зарплате занимается расчетом, выплатой заработной платы сотрудникам, отражением этих операций в бухгалтерском учете, начислением налогов и страховых взносов с исчисленной зарплаты и иных доходов физлиц. С учетом этого покажем, как могут выглядеть основные обязанности бухгалтера по заработной плате в должностной инструкции.
Должностные инструкции бухгалтера по учету имущества
Бухгалтер по учету материалов, основных средств, кредиторской и дебиторской задолженности и т.д. занимается учетом на соответствующем участке. Приведем выдержку из должностной инструкции бухгалтера по учету материалов.
Итак, мы привели довольно много формулировок, которые вы можете использовать при составлении должностной инструкции работника бухгалтерского подразделения. Смотрите на фактические обязанности своего сотрудника и включайте в инструкцию нужные именно вам положения.
Образцы должностных инструкций по другим должностям вы сможете найти на нашем сайте в разделе «Формы».