Инструкция по заполнению декларации по косвенным налогам

Изменения, внесенные Приказом ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@, применяются начиная с представления налоговой декларации за август 2023 года.

Приложение N 2

к приказу ФНС России

от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ

(НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ) ПРИ ИМПОРТЕ

ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ

ГОСУДАРСТВ — ЧЛЕНОВ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

При импорте товаров из стран, которые входят в ЕАЭС, российские компании обязаны уплачивать косвенные налоги: акциз и НДС. Чтобы отчитаться об уплате налогов, предпринимателям нужно подать в ФНС специальную декларацию и пакет первичных документов. Разберёмся в том, когда нужно сдавать декларацию по косвенным налогам и как её заполнить.

Кто должен сдавать декларацию по косвенным налогам

Заполнять декларацию по косвенным налогам нужно российским юрлицам и ИП, которые ввозят продукцию из стран, входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). В 2024 году помимо Российской Федерации в ЕАЭС входят:

• Республика Беларусь;
• Республика Казахстан;
• Киргизская Республика;
• Республика Армения.

Все компании, которые импортируют товары из этих стран, обязаны платить в федеральный бюджет налог на добавленную стоимость по ставке 10% или 20%. Это требование касается всех налогоплательщиков, включая организации и ИП на упрощённой системе налогообложения. Если компания ввозит подакцизный товар, то ей также потребуется уплатить акциз.

Декларация по косвенным налогам нужна для того, чтобы импортёры могли отчитаться об уплате «ввозного» НДС и акциза.

Сроки сдачи декларации по косвенным налогам

Декларацию по косвенным налогам при импорте сдают раз в месяц. При этом отправлять нулевой отчёт не требуется. Компании должны заполнять декларацию только в том случае, если в течение месяца:

• они приняли импортную продукцию к учёту;
• для них наступил срок платежа по лизинговому договору.

Документ необходимо отправить не позднее 20-го числа того месяца, который следует за отчётным периодом. Например, если предприниматель принял товары на учёт в июле 2024 года, то сдать отчёт нужно до 20 августа 2024 года.

Особые правила установлены для налогоплательщиков, которые были признаны резидентами свободной экономической зоны (СЭЗ). Согласно п. 20.1 разд. III прил. № 18 к Договору о ЕАЭС, им потребуется заполнить две декларации:

1. Отчёт с разделом 1 нужно сдать не позднее 20-го числа того месяца, который следует за месяцем принятия ввезённых товаров на учёт.
2. Отчёт с разделами 1 и 1.1 требуется сдать не позднее 20-го числа того месяца, который следует за месяцем, когда истекают 180 календарных дней с даты принятия ввезённых товаров на учёт. При этом в декларации указывают сведения как о реализованной, так и о нереализованной продукции.

Как выглядит бланк декларации в 2024 году

Актуальный бланк декларации был утверждён приказом ФНС № ЕД-7-3/238@ от 12 апреля 2023 года. Скачать бланк декларации по косвенным налогам можно на нашем сайте.

Документ состоит из нескольких частей:

• титульного листа;
• раздела 1 с информацией об исчисленной сумме НДС;
• раздела 1.1 с данными о сумме НДС, которую должен уплатить резидент СЭЗ;
• разделов 2 и 3 со сведениями о сумме акциза.

Титульный лист и раздел 1 должны заполнять все компании и ИП. Раздел 1.1 требуется только резидентам СЭЗ, а разделы 2 и 3 — только тем налогоплательщикам, которые импортируют подакцизную продукцию.

Как заполнить декларацию по косвенным налогам

Рекомендации по заполнению документа даны в приложении № 2 к приказу ФНС № СА-7-3/765@ от 27 сентября 2017 года.

Страницы декларации необходимо пронумеровать, начиная с титульного листа. Сдавать пустые страницы не требуется. Вписывать данные нужно заглавными печатными буквами. Если бухгалтер заполняет декларацию от руки, ему потребуется использовать чёрные, синие или фиолетовые чернила.

Скачать образец декларации по косвенным налогам также можно на этой странице. Ниже подробнее рассмотрим то, как заполнить разделы отчёта.

Титульный лист

На титульном листе декларации указывают следующие данные:

1. ИНН компании или предпринимателя. Номер нужно вписывать, начиная с первой «клетки» слева. При указании ИНН юрлица в двух последних «клетках» потребуется поставить прочерки.
2. КПП организации. Индивидуальный предприниматель в этом поле ставит прочерк.
3. Номер корректировки. Если компания подаёт сведения впервые за отчётный период, в поле необходимо вписать «0—». При заполнении первой корректировки укажите «1—», второй — «2—» и так далее.
4. Код налогового периода. Все коды перечислены в приложении № 1 к приказу № СА-7-3/765@.
5. Отчётный год.
6. Код ИФНС, в которую бухгалтер отправит отчётность.
7. Код, который указывает на то, в какую ИФНС будет отправлена декларация: по месту нахождения или по месту учёта компании. Например, код «220» вписывают, если документ будет сдан по месту нахождения обособленного подразделения российской организации. Коды указаны в приложении № 2 к приказу № СА-7-3/765@.
8. Полное название компании или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя.
9. Для компаний, проходящих через реорганизацию или ликвидацию: код мероприятия (из приложения № 3), ИНН и КПП реорганизованного юрлица.
10. Номер телефона.
11. Количество страниц в декларации.
12. Данные лица, которое подтверждает достоверность указанной информации, то есть данные ИП, директора компании или представителя налогоплательщика.

Раздел 1

В разделе 1 отражают сумму налога на добавленную стоимость, которую компания уплатила в федеральный бюджет, и сопутствующую информацию. В частности, потребуется вписать:

• в строке 010 — код муниципального образования в соответствии с ОКТМО. Узнать код можно с помощью Федеральной информационной адресной системы;
• в строке 030 — сумму налога к уплате. Она должна быть равна сумме строк 031–035, в которых указывают размер НДС с объектов разных типов;
• в строке 040 — стоимость товаров, которые освобождены от «ввозного» НДС;
• в строке 050 — размер налога, исчисленного резидентом СЭЗ.

Раздел 1.1

Раздел 1.1 был добавлен в декларацию после публикации приказа ФНС № ЕД-7-3/238@. Эта часть отчёта предназначена для резидентов свободной экономической зоны, которые получили отсрочку на уплату «ввозного» НДС. Участники СЭЗ должны заполнить и сдать раздел 1.1, когда с даты принятия товаров на учёт почти прошло 180 дней.

В разделе потребуется указать реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (строки 020–040) и сумму НДС к уплате (строки 050–080).

Раздел 2

В разделе 2 указывают информацию об акцизе, который компания уплатила со всех видов подакцизных товаров, за исключением этилового спирта.

Здесь требуется вписать общую сумму налога и провести расчёт акциза по каждому виду продукции по отдельности. При расчёте необходимо указать:

• код страны, с территории которой налогоплательщик ввёз товар. Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира;
• код вида подакцизного товара. Коды перечислены в приложении № 5 к приказу ФНС № СА-7-3/765@;
• код единицы измерения продукции согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения;
• процентное содержание этилового спирта в товаре или мощность двигателя, объём или количество товара, размер налоговой базы. Эти данные указываются только при ввозе спиртосодержащей продукции, мотоциклов и легковых автомобилей. В остальных случаях в поле нужно поставить прочерк.

Если одной страницы раздела 2 окажется недостаточно, бухгалтер может заполнить ещё несколько.

Раздел 3

В раздел 3 вносят информацию об акцизе, который был уплачен при импорте этилового спирта из сырья любого вида. В частности, здесь требуется указать:

• код вида спирта и код вида подакцизной продукции, для изготовления которой предназначен этот спирт (согласно приложению № 5 к приказу ФНС № СА-7-3/765@);
• код признака применения ставки акциза (согласно приложению № 6);
• размер налоговой базы;
• регистрационный номер извещения об уплате авансового платежа акциза.

Какие документы нужно приложить к декларации по косвенным налогам

Вместе с декларацией о косвенных налогах предприниматель должен подать в ФНС пакет документов. Виды документов перечислены в п. 20 разд. 3 прил. № 18 к Договору о ЕАЭС. Компании потребуется подготовить:

• заявление о ввозе товаров;
• выписку банка, которая подтвердит то, что организация уплатила косвенные налоги;
• транспортные документы или другие бумаги, которые подтвердят перемещение товаров между странами;
• счета-фактуры, оформленные при отгрузке;
• договоры, на основании которых была приобретена продукция;
• договор комиссии или поручения, агентский договор (если такие договоры заключались);
• информационное сообщение (необходимо в отдельных случаях, например, если продукция импортируется при участии комиссионера).

Как отправить декларацию в ФНС

Декларацию по косвенным налогам необходимо сдать в инспекцию ФНС по месту учёта. Отправлять бумажные отчёты разрешено только компаниям и ИП, у которых среднесписочная численность сотрудников за прошлый год составила не более 100 человек. Остальные организации обязаны сдавать декларации электронно, с помощью специальных сервисов для отправки отчётности.

Штраф за несдачу декларации по косвенным налогам

Компанию могут наказать как за непредставление самой декларации, так и за несдачу документов-приложений.

Нарушение	Наказание	Правовое обоснование
Непредставление декларации в установленный срок	Для организации: штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц «просрочки». Минимальный размер штрафа — 1 тысяча рублей	Ч. 1 ст. 119 НК РФ
Для должностных лиц: штраф в размере от 300 до 500 рублей	Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Отправка бумажной декларации вместо электронной (в тех случаях, когда компания обязана сдавать электронный отчёт)	Штраф в размере 200 рублей	Ст. 119.1 НК РФ
Несдача документов-приложений (заявления о ввозе товаров, счетов-фактур и пр.)	Штраф в размере 200 рублей за каждый документ	Ч. 1 ст. 126 НК РФ

Свободный автор Астрал

В статье расскажем, как создать, заполнить и отправить в 1С 8.3 Бухгалтерия декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС в 1 квартале 2024.

Кто сдает, сроки сдачи

Сроки сдачи отчета и уплаты налога за январь, февраль и март 2024:

• 20.02.2024— за январь;
• 20.03.2024 — за февраль;
• 22.04.2024 (перенос с 20.04.2024) — за март.

• Календарь бухгалтера на I квартал 2023 года по уплате налогов, сборов
• Календарь бухгалтера на I квартал 2023 года по сдаче отчетности

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Форма: Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭC утверждена Приказом ФНС от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.

Кто обязан представлять: все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС в т. ч. на спецрежиме и освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ (п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС).

Куда: в ИФНС импортерами из ЕАЭС с пакетом документов (п. 20 Протокола Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).

Страны ЕАЭС (Евразийский экономический союз):

• Армения,
• Беларусь,
• Казахстан,
• Киргизия,
• Россия.

Вид:

• электронный (п. 3 ст. 80 НК РФ) — если среднесписочная численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, а также вновь созданные (реорганизованные) организации, численность которых больше 100 человек;
• бумажный — все остальные организации.

Состав:

• титульный лист,
• Раздел 1 — НДС к уплате в бюджет по импорту из ЕАЭС,
• Раздел 1.1 — НДС к уплате в бюджет для резидентов СЭЗ,
• Раздел 2 — подакцизные товары,
• Раздел 3 — подакцизные товары.

Письмо ФНС от 10.08.2018 N АС-4-15/15569 разъясняет, от кого просить СФ при импорте из ЕАЭС.

Формирование декларации

Декларацию сформируйте удобным способом на выбор через раздел:

• Отчеты — Регламентированные отчеты — Косвенные налоги при импорте товаров;
• Главное – Задачи организации — Таможенный союз, декларация за январь (февраль, март) 2024 г.

Чтобы напоминание о сдаче декларации и уплате налога появилось в Задачах организации, установите флажок в разделе Главное – Налоги и отчеты – Косвенные налоги (импорт).

Заполнение и отправка декларации

Титульный лист заполняется данными из карточки организации.

Проверьте заполнение:

• номера корректировки;
• налогового периода;
• кода места представления

Отключите разделы, которые заполнять не требуются, через Еще — Настройка — Свойства разделов.

Можно скрыть разделы, которые не заполняются — снять флаг Показывать.

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров заполняется автоматически по кнопке Заполнить.

Проверьте отчет по КС и правильности выгрузки. И отправьте по кнопке Отправить (при подключенной 1С-Отчетности)/ Выгрузить (для отправки другим оператором).

После выгрузки отчета установите статус Сдано, чтобы защитить отчет от редактирования.

Статус отчета меняется в Задачах организации.

Перенос задолженности на ЕНС и уплата налога в бюджет

С 2024г. обязанность по НДС автоматически учитывается на ЕНС документом Заявление о ввозе товаров (раздел Покупки).

Подробнее — Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С с 2024

Налог за декабрь 2023 года перенесен документом Операцию по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление) из раздела Операции — Операции по счету за 2023 год.

Представление декларации по косвенным налогам в 4 кв 2023 (20.11.23, 20.12.23, 22.01.24)

Документ формирует проводку по переносу начисленного налога на ЕНС датой уплаты.

Сформировать автоматически платежное поручение на уплату налога удобно из раздела Главное — Задачи организации — Таможенный союз, уплата НДС за январь (февраль, март) 2024 г.

Сформируйте автоматически платежное поручение на уплату налога в составе ЕНП по кнопке Оплатить. При установке статуса платежки Оплачено, статус задачи меняется автоматически.

Мы рассмотрели, как в 1С 8.3 Бухгалтерия заполнить декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из ЕАЭС в 1 квартале 2024, сроки уплаты НДС по косвенным налогам в 1 квартале 2024, как проверить в 1С правильность заполнения декларации по косвенным налогам.

За другие месяцы 1 квартала отчет заполняется и сдается по такому же алгоритму.

В связи с переходом на ЕНС срок сдачи декларации по косвенным налогам не меняется.

См. также:

• Декларация по косвенным налогам
• Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
• Уплата НДС при импорте из стран ЕАЭС
• Импорт товаров из ЕАЭС. Предоплата в валюте 50%
• Импорт товаров из ЕАЭС на УСН. Предоплата в валюте 50%
• Декларация по НДС за 1 квартал 2024 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней
бесплатно

Изменения, внесенные Приказом ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@ применяются начиная с представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕврАзЭС за месяц, в котором вступил в силу данный документ (пункт 2 Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@).

Зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2017 г. N 48616

---

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ
от 27 сентября 2017 г. N СА-7-3/765@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ (НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ) ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВ — ЧЛЕНОВ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

(в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

На основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2017, N 1 (ч.1), ст. 16) и в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, ратифицированным Федеральным законом от 03.10.2014 N 279-ФЗ «О ратификации Договора о Евразийском экономическом союзе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 40 (ч.1), ст. 5310), а также пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 29, ст. 4375), приказываю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Исполняющий обязанности
руководителя Федеральной
налоговой службы
С.А. АРАКЕЛОВ

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 27.09.2017 г. N СА-7-3/765@

(в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

Форма по КНД 1151088

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ (НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ) ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВ — ЧЛЕНОВ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

(в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

(в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

(в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

Раздел 1.1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

(в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)

Расчет суммы акциза по видам подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)

(в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

Раздел 3. Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, лодового, коньячного, кальвадосного, вискового), на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза

Объем импортированного в налоговом периоде спирта

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 27.09.2017 г. N СА-7-3/765@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ (НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ) ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВ — ЧЛЕНОВ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

(в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

I. Общие положения

1.1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза (далее — декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее — налогоплательщики), указанными в пункте 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) (далее — Протокол), на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).

1.2. В состав декларации включаются:

Титульный лист;

раздел 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза»;

раздел 1.1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза»; (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)»;

раздел 3 «Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза».

Титульный лист и раздел 1 декларации заполняют все налогоплательщики, принявшие на учет в отчетном месяце импортированные товары, или у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.

Разделы 2 и 3 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.

II. Общие требования к порядку заполнения декларации

2.1. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата, правильная или десятичная дроби.

Для указания даты используются по порядку:

три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка);

или два поля: месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка).

Для правильной дроби используются два поля, разделенные знаком «/» (косая черта), первое поле соответствует числителю правильной дроби, второе поле — знаменателю правильной дроби.

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «.» (точка), первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе поле — дробной части десятичной дроби.

2.2. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов и Приложений к форме декларации. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:

для первой страницы — «001»; для тридцать третьей — «033».

2.3. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение полей декларации значениями текстовых показателей осуществляется заглавными печатными символами.

При заполнении полей декларации, представляемой на бумажном носителе, используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

2.4. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакоместа по всей длине поля показателя.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятичного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) «5024002119» в поле ИНН из двенадцати знакомест, в последних двух знакоместах ставится прочерк, то есть поле ИНН заполняется (слева направо, начиная с первого знакоместа) следующим образом: «5024002119—«.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если поле имеет значение «1234356.233», то оно записывается в двух полях по десять знакомест каждое, разделенных знаком «.» (точка) или «/» (косая черта), следующим образом:

целая часть («1234356-«) — в первом поле, знак («.» или «/») и дробная часть («233») — во втором поле.

2.5. В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО).

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698- -«.

2.6. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2.7. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

2.8. При представлении организацией-правопреемником в налоговый орган по месту учета декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на Титульном листе (Лист 01), в верхней его части, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника, в поле «по месту нахождения (учета)» указывается код «215» или «216», а в поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены налоговым органом по месту нахождения реорганизованной организации до ее реорганизации (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, — налоговым органом по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика).

При этом в разделах 1 и 2 декларации указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в Приложении N 3 к Порядку.

2.9. При представлении в налоговый орган декларации налогоплательщиками, являющимися крупнейшими налогоплательщиками на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178 «Об утверждении формы N 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638), на Титульном листе (Лист 1) в поле «по месту нахождения (учета)» указывается код «213», а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение 50.

III. Порядок заполнения Титульного листа декларации

3.1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

3.2. При заполнении Титульного листа необходимо указать:

1) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) (для организации). При этом указываются:

для организации:

ИНН и КПП, которые присвоены по месту нахождения российской организации налоговым органом, в который представляется декларация. ИНН и КПП организации указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

Крупнейшими налогоплательщиками ИНН и КПП указываются в соответствии с уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика.

ИНН и КПП, присвоенные иностранной организации по месту осуществления деятельности на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

Для индивидуального предпринимателя указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе;

2) номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной декларации в поле «номер корректировки» проставляется «0—«, при представлении уточненной декларации за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, «1—«, «2—» и т.д.);

3) налоговый период, за который представлена декларация.

Показатель «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в Приложении N 1 к Порядку;

4) отчетный год, в котором представлена декларация.

В показателе «Отчетный год» указывается год, за налоговый период которого представлена декларация;

5) код налогового органа, в который представляется декларация.

В показателе «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация;

6) код представления декларации по месту нахождения (учета) налогоплательщика.

В показателе «По месту нахождения (учета) (код)» указываются коды представления декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) налогоплательщика, которые приведены в Приложении N 2 к Порядку;

7) наименование налогоплательщика.

В показателе «налогоплательщик» отражается полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается); либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации; в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

форма реорганизации (ликвидация).

В показателе «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с Приложением N 3 к Порядку;

9) ИНН/КПП реорганизованной организации.

Особенности указания ИНН и КПП в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» отражены в пункте 2.8 настоящего Порядка;

10) в показателе «Номер контактного телефона» отражается номер контактного телефона налогоплательщика, номер контактного телефона указывается с кодом города, без пробелов;

11) в показателе «На _______ страницах» отражается количество страниц, на которых составлена декларация;

12) в показателе «с приложением подтверждающих документов или их копий на _________ листах» отражается количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов или их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций представителем налогоплательщика).

3.3. Раздел Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» заполняется в следующем порядке:

1) в верхней части раздела проставляется:

1 — если достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждены руководителем организации-налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем — налогоплательщиком;

2 — если достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждены представителем налогоплательщика;

2) в поле «фамилия, имя, отчество полностью» построчно указываются:

при представлении декларации организацией — фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации полностью, проставляется его личная подпись и дата подписания;

при представлении декларации индивидуальным предпринимателем — фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, проставляется его личная подпись и дата подписания;

при представлении декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом — фамилия, имя, отчество (при наличии) представителя налогоплательщика полностью, проставляется личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;

при представлении декларации представителем налогоплательщика — юридическим лицом — фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. При этом в поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика, проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество полностью», и дата подписания;

3) при представлении декларации представителем налогоплательщика по строке «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указывается наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

3.4. Раздел Титульного листа «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении декларации: код способа представления согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку; количество страниц декларации; количество листов приложенных к декларации подтверждающих документов или их копий; дату представления декларации; номер, под которым зарегистрирована декларация.

Все показатели данного раздела заполняются работником налогового органа. Указываются фамилия и инициалы имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего декларацию, и ставится его подпись.

IV. Порядок заполнения раздела 1 декларации «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза»

4.1. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога на добавленную стоимость (далее — налог), подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее — КБК), на который подлежат зачислению суммы налога при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, а также стоимость импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза товаров, не подлежащих налогообложению налогом (освобождаемых от налогообложения).

4.2. При заполнении раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

4.3. По строке 010 отражается код по ОКТМО.

4.4. По строке 020 отражается КБК.

4.5. По строке 030 отражается сумма налога в рублях, подлежащая уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, в том числе продуктов переработки, принятых на учет в отчетном месяце, или импортированных товаров, по которым в отчетном месяце наступил срок уплаты лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, а также в отношении товаров импортированных с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2016 года (далее — СЭЗ) налогоплательщиком, являющимся резидентом СЭЗ (далее — резидент СЭЗ), и не реализованных либо реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет. (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

Налоговая база определяется в соответствии с положениями пунктов 14 и 15 раздела III Протокола. (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

Сумма налога, отражаемая по строке 030, определяется как сумма строк 031, 032,033,034 и 035 раздела 1 декларации и сумма строк 070 раздела 1.1 декларации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

4.6. По строке 031 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров. По данной строке не отражаются суммы налога, отраженные в строках 032 — 035 раздела 1 декларации.

4.7. По строке 032 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки давальческого сырья.

4.8. По строке 033 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ.

4.9. По строке 034 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), по товарообменному (бартерному) договору (контракту).

4.10. По строке 035 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга.

4.11. По строке 040 отражается стоимость импортированных товаров, которые не подлежат налогообложению налогом (освобождаются от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза в соответствии с положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

4.12. По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет резидентом СЭЗ в отношении товаров, импортированных на территорию СЭЗ Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

IV.1 Порядок заполнения раздела 1.1 декларации «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза» (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

4.12.1. Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным резидента СЭЗ.

При заполнении раздела 1.1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

4.12.2. По строкам 010 и 020 отражаются сведения о годе и налоговом периоде, в которых ранее была проставлена отметка о регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов <1> (далее — Заявление) (раздел 2 Заявления) при его представлении в налоговый орган.

<1> приложение 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 г. (вступил в силу 1 июля 2010 г.), является международным межведомственным договором на основании статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., ратифицированного Федеральным законом от 3 октября 2014 г. N 279-ФЗ «О ратификации Договора о Евразийском экономическом союзе») (Договор вступил в силу для Российской Федерации 1 января 2015 г.) (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

4.12.3. По строкам 030 и 040 указываются номер и дата (число, месяц, год) Заявления, проставленные в отметке о регистрации Заявления (раздел 2 Заявления).

4.12.4. По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная со стоимости импортированных товаров.

4.12.5. По строке 060 отражается сумма налога, приходящаяся на товары, реализованные с НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет.

4.12.6. По строке 070 отражается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, не реализованных и реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет.

По строке 080 отражается сумма налога (из суммы, отраженной по строке 070), подлежащая уплате по товарам, реализованным без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет.

4.12.7. Строки 010 — 080 заполняются в разрезе сведений из каждого Заявления, в котором отражена информация о товарах, по которым с даты принятия их на учет истекло 180 календарных дней в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация.

V. Порядок заполнения раздела 2 декларации «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением этилового спирта (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

5.1. Раздел 2 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной классификации, на который подлежат зачислению суммы акциза при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением этилового спирта (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

При заполнении раздела 2 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В случае незаполнения граф и (или) строк в разделе 2 декларации в указанных графах и строках ставится прочерк.

5.2. По строке 010 отражается код по ОКТМО.

5.3. По строке 020 отражается соответствующий КБК.

5.3. По строке 020 отражается соответствующий КБК.

5.4. По строке 030 отражается общая сумма акциза в рублях, подлежащая уплате в бюджет и зачислению на отраженный в строке 020 КБК, определяемая как сумма строк 050 раздела 2 декларации по соответствующему КБК.

Если налогоплательщик осуществляет расчет сумм акциза по нескольким видам подакцизных товаров, суммы акциза по которым подлежат зачислению на разные КБК, то количество листов раздела 2 декларации должно соответствовать количеству КБК.

Если налогоплательщик осуществляет расчет сумм акциза по видам подакцизных товаров на нескольких листах раздела 2 декларации, суммы акциза по которым подлежат зачислению на один код согласно ОКТМО и один КБК, то соответствующий ОКТМО и КБК с общей суммой акциза, отраженной по строке 030, указываются на первой странице, на последующих — проставляется прочерк.

5.5. Подраздел «Расчет суммы акциза по видам подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением этилового спирта» заполняется отдельно по подакцизным товарам, ввозимым из страны, код которой указывается по строке 040. (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

5.6. По строке 040 отражается код страны мира, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (далее — ОКСМ) — члена Евразийского экономического союза, с территории которого осуществляется ввоз (импорт) подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.

5.7. В графе 1 отражается код вида подакцизного товара согласно Приложению N 5 к Порядку.

5.8. В графе 2 отражается код единицы измерения налоговой базы, в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (далее — ОКЕИ).

5.9. В графе 3 отражается процентное содержание этилового спирта в подакцизном товаре (в отношении которых ставки акциза установлены в расчете на 1 литр безводного этилового спирта), согласно нормативно-технической документации, регламентирующей производство этих товаров, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла в лошадиных силах.

Для определения мощности двигателя в лошадиных силах значение указанного показателя в киловаттах (кВт) делится на 0,75.

При заполнении раздела 2 декларации по подакцизным товарам, за исключением спиртосодержащей продукции, автомобилей легковых и мотоциклов, в графе 3 проставляется прочерк.

5.10. В графе 4 (применительно к соответствующему показателю, указанному в графе 3) отражается:

объем подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, — в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой);

количество легковых автомобилей, мотоциклов — в штуках.

При заполнении раздела 2 декларации по подакцизным товарам, за исключением спиртосодержащей продукции, автомобилей легковых и мотоциклов, в графе 4 проставляется прочерк.

5.11. В графе 5 (применительно к соответствующим показателям, указанным в графах 3 и 4 в совокупности) рассчитывается налоговая база:

по подакцизным товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта — как объем указанных товаров в литрах безводного спирта.

Для определения объема подакцизных товаров в литрах безводного спирта значение графы 3 умножается на значение графы 4 и делится на 100 процентов;

по легковым автомобилям, мотоциклам — как общая мощность двигателей указанных товаров в лошадиных силах, определяемая путем умножения значения графы 3 на значение графы 4.

Налоговая база по подакцизным товарам определяется в соответствии с пунктом 16 раздела III Протокола.

5.12. По строке 050 отражается сумма акциза по соответствующему коду вида подакцизного товара, указанного в графе 1 раздела 2 декларации.

5.13. В случае недостаточности строк раздела 2 декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного раздела.

VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации «Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет, при импорте этилового спирта на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

6.1. Раздел 3 декларации включает в себя показатели суммы акциза, исчисленной к уплате в бюджет при импорте этилового спирта (далее — спирт), облагаемого с применением кодов, предусмотренных Приложением N 6 к Порядку. (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

При заполнении раздела 3 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В случае незаполнения граф и (или) строк в разделе 3 в указанных графах и строках ставится прочерк.

6.2. По строке 010 отражается код по ОКТМО.

6.3. По строке 020 отражается соответствующий КБК.

6.4. По строке 030 отражается общая сумма акциза в рублях, подлежащая уплате в бюджет и зачислению на отраженный в строке 020 КБК, определяемая как сумма строк 050 раздела 3 декларации по соответствующему КБК.

Если налогоплательщик осуществляет расчет сумм акциза по видам подакцизных товаров на нескольких листах раздела 3 декларации, суммы акциза по которым подлежат зачислению на один код согласно ОКТМО и один КБК, то соответствующий ОКТМО и КБК с общей суммой акциза, отраженной по строке 030, указываются на первой странице, на последующих — проставляется прочерк.

6.5. По строке 040 отражается код ОКСМ — члена Евразийского экономического союза, с территории которого осуществляется ввоз (импорт) подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.

6.6. В графе 1 отражается код вида спирта согласно Приложению N 5 к Порядку.

6.7. В графе 2 отражается код вида подакцизной продукции, для производства которой используется импортированный спирт, указанный в графе 1. Производители спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса, по графе 2 проставляют прочерк.

6.8. В графе 3 отражается код признака применения ставки акциза согласно Приложению N 6 к Порядку:

код «2001» — указывается налогоплательщиками — организациями, на которых положениями Кодекса не возложена обязанность уплачивать авансовый платеж акциза по производимой ими из импортированного спирта продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса);

код «2002» — указывается налогоплательщиками — производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представившими извещение об уплате авансового платежа по этой продукции с отметкой налогового органа по месту учета налогоплательщика-импортера. По данному коду налогообложение импортированного спирта осуществляется в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 Кодекса с применением ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;

код «2003» — указывается налогоплательщиками — производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представившими извещение об освобождении от уплаты авансового платежа по этой продукции с отметкой налогового органа по месту учета налогоплательщика-импортера и банковскую гарантию в соответствии с пунктами 11 — 12 статьи 204 Кодекса. По данному коду налогообложение импортированного спирта осуществляется в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 Кодекса с применением ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;

код «2004» — указывается организациями — производителями спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса. По данному коду налогообложение импортированного спирта осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 193 Кодекса с применением ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

6.9. В графе 4 отражается налоговая база в отношении объема спирта (в расчете на 1 литр безводного этилового спирта), импортированного в налоговом периоде в Российскую Федерацию из государств — членов Евразийского экономического союза, облагаемого по соответствующему коду признака применения ставки акциза, указанному в графе 2 раздела 3 декларации.

Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 16 раздела III Протокола.

6.10. По строке 050 отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

6.11. По строке 060 отражается регистрационный номер извещения об уплате (об освобождении от уплаты) в бюджет авансового платежа акциза, в графе 3 которого сумма авансового платежа акциза (в соответствии с пунктом 8 статьи 194 Кодекса) исчислена исходя из объема импортированного спирта, код которого указан в графе 1, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении производимой из этого спирта подакцизной продукции, указанной по графе 2.

Строка 060 заполняется импортерами спирта — производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса).

Производители спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса, по строке 060 проставляют прочерк.

6.12. В случае недостаточности строк раздела 3 декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного раздела.

Приложение N 1
к Порядку заполнения
налоговой декларации
по косвенным налогам
(налогу на добавленную
стоимость и акцизам)
при импорте товаров
на территорию Российской
Федерации с территории
государств — членов
Евразийского экономического союза,
утвержденному приказом ФНС России
от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Приложение N 2
к Порядку заполнения
налоговой декларации
по косвенным налогам
(налогу на добавленную
стоимость и акцизам)
при импорте товаров
на территорию Российской
Федерации с территории
государств — членов
Евразийского экономического союза,
утвержденному приказом ФНС России
от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

КОДЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ (НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ) ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВ — ЧЛЕНОВ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

Приложение N 3
к Порядку заполнения
налоговой декларации
по косвенным налогам
(налогу на добавленную
стоимость и акцизам)
при импорте товаров
на территорию Российской
Федерации с территории
государств — членов
Евразийского экономического союза,
утвержденному приказом ФНС России
от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

Приложение N 4
к Порядку заполнения
налоговой декларации
по косвенным налогам
(налогу на добавленную
стоимость и акцизам)
при импорте товаров
на территорию Российской
Федерации с территории
государств — членов
Евразийского экономического союза,
утвержденному приказом ФНС России
от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ (НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ) ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВ — ЧЛЕНОВ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

Приложение N 5
к Порядку заполнения
налоговой декларации
по косвенным налогам
(налогу на добавленную
стоимость и акцизам)
при импорте товаров
на территорию Российской
Федерации с территории
государств — членов
Евразийского экономического союза,
утвержденному приказом ФНС России
от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

КОДЫ ВИДОВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ <1>

(в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

<1> При заполнении декларации коды видов подакцизных товаров отражаются с учетом положений статьи 186 Кодекса.

<2> К кодам видов подакцизных товаров, указанным в разделах, подразделах декларации, применяется единица измерения, соответствующая коду вида единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 настоящего Приложения.

Приложение N 6
к Порядку заполнения
налоговой декларации
по косвенным налогам
(налогу на добавленную
стоимость и акцизам)
при импорте товаров
на территорию Российской
Федерации с территории
государств — членов
Евразийского экономического союза,
утвержденному приказом ФНС России
от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

КОДЫ ПРИЗНАКА ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ АКЦИЗА В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 193 КОДЕКСА НА СПИРТ ЭТИЛОВЫЙ ИЗ ВСЕХ ВИДОВ СЫРЬЯ (В ТОМ ЧИСЛЕ ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ-СЫРЕЦ ИЗ ВСЕХ ВИДОВ СЫРЬЯ, ДИСТИЛЛЯТЫ ВИННЫЙ, ВИНОГРАДНЫЙ, ПЛОДОВЫЙ, КОНЬЯЧНЫЙ, КАЛЬВАДОСНЫЙ, ВИСКОВЫЙ), ИМПОРТИРОВАННЫЙ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВ — ЧЛЕНОВ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ (НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ) ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВ — ЧЛЕНОВ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

(в ред. Приказа ФНС РФ от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@)

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме в налоговые органы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза.

2. Номер версии настоящего формата 5.04, часть CVII.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O GGGGMMDDN, где:

R_T — префикс, принимающий значение NO_KNTMSZ;

A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, К — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;

O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица).

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:

<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>

Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NO_KNTMSZ_l_107_00_05_04_xx, где xx — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.21 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), к — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация»;

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Таблица 4.2

Состав и структура документа (Документ)

Таблица 4.3

Сведения о налогоплательщике (СвНП)

Таблица 4.4

Налогоплательщик — организация (НПЮЛ)

Таблица 4.5

Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации (СвРеоргЮЛ)

Таблица 4.6

Налогоплательщик — физическое лицо (НПФЛ)

Таблица 4.7

Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)

Таблица 4.8

Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред)

Таблица 4.9

Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза (КНТМСЗ)

Таблица 4.10

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза (СумНалПУ)

Таблица 4.11

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза (СумНДССЭЗ)

Таблица 4.12

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением этилового спирта (СумАкцПТПУ)

Таблица 4.13

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением этилового спирта, по коду бюджетной классификации (СумАкцПТПУ_КБК)

Таблица 4.14

Расчет суммы акциза по видам подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением этилового спирта (РасчСумАкц)

Таблица 4.15

Расчет суммы акциза по видам подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением этилового спирта, по коду вида подакцизного товара (РасчСумАкцПТ)

Таблица 4.16

Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте этилового спирта на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза (СумАкцИсч)

Таблица 4.17

Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте этилового спирта на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, по коду бюджетной классификации (СумАкцИсчКБК)

Таблица 4.18

Объем импортированного в налоговом периоде этилового спирта (СпИмпПер)

Таблица 4.19

Объем импортированного в налоговом периоде этилового спирта по коду вида подакцизной продукции (СпИмпПерПП)

Таблица 4.20

Сумма акциза в зависимости от регистрационного номера извещения об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, для производства которой ввезен этиловый спирт (СвСумАкц)

Таблица 4.21

Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)