Подтверждение нулевой ставки ндс при экспорте в беларусь пошаговая инструкция

Как подтвердить нулевую ставку по НДС при экспорте в ЕАЭС и за его пределы

При экспорте в ЕАЭС компании имеют право использовать нулевую ставку НДС, если подтвердят ее в течение 180 дней со дня отгрузки. Рассказываем, как это правильно сделать. 

Картинка с сайта: www.klerk.ru

Что нужно знать экспортеру товаров в Белоруссию: НПА и ставка НДС

Белоруссия входит в Таможенный союз (ТС) и подчиняется правилам, действующим на территории стран — участниц ТС. При экспорте товаров российскими поставщиками на территорию этой республики нужно выполнять нормы соответствующих НПА:

• П. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписанного 29.05.2014) — этим пунктом определено, что при взаимной торговле между странами — участницами ТС взимание косвенных налогов происходит по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от акцизов при экспорте товаров.
• Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) — в нем описан порядок взимания косвенных налогов при экспорте товаров и механизм контроля за их уплатой.

Познакомиться поближе с этим порядком применительно к экспорту товаров из России в Белоруссию поможет рисунок:

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

ВАЖНО! С 01.01.2025 не освобожденные от НДС плательщики УСН являются плательщиками НДС. И у них тоже есть право на нулевую ставку НДС по экспорту и обязанность подтверждать экспорт документально. Если с подтверждением экспорта в течение 180 дней не получилось, они исчисляют НДС с реализации по той ставке, которую применяют, — общей или пониженной (см. п. 10 Методических рекомендаций из письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Если у упрощенца освобождение от НДС, подтверждать нулевую ставку и сдавать НДС-декларацию ему не нужно.

Особенности отражения вычетов в декларации по НДС в зависимости от вида экспортируемых товаров

За налоговые периоды с 2025 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Бланк декларации по НДС в 2025 году

Скачать

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Упростите себе работу по заполнению отчета, прямо сейчас смотрите образцы декларации по НДС за 1 квартал 2025 года, в системе есть образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН.

От того, к какой группе относятся экспортируемые товары, зависит порядок заполнения декларации по НДС.

Речь идет о разделении экспортируемых товаров на сырьевые и несырьевые. Основной критерий такой классификации — степень участия человека в формировании основных характеристик товара.

Укрупненные группы сырьевых товаров перечислены в п. 10 ст. 165 НК РФ:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Коды сырьевых товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

Товары, не перечисленные в п. 10 ст. 165 НК РФ, относятся к несырьевым (письмо ФНС России от 03.08.2016 № 1-4-05/0021).

Для указанных групп товаров установлен следующий порядок применения налоговых вычетов по НДС:

• Входящий НДС по стоимости предназначенных для экспорта несырьевых товаров принимается к вычету в том квартале, когда товары поставлены на учет и выполняются остальные обязательные условия для вычета.

Об условиях применения вычетов узнайте из материала «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия».

• Входящий НДС по стоимости приобретенных для экспорта сырьевых товаров принимается к вычету в том квартале, когда будет обоснована нулевая ставка налога (п. 1, п. 10 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Как применять вычет по НДС, если товар сырьевой, но его нет в правительственном перечне, узнайте в этой публикации.

ВАЖНО! С 01.01.2025 право на вычет входного НДС, в том числе по экспортным операциям, есть у упрощенцев. Но только у тех, кто выбрал работу по общим ставкам НДС. При применении пониженных ставок 5 или 7% вычет входного НДС не применяется. 

Декларация по НДС при экспорте в Белоруссию

Реализация товаров в Белоруссию отражается в декларации по НДС по следующей схеме:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Какие документы надо оформить при экспорте в Белоруссию? Ответ на этот вопрос есть в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Какие применять коды операций для заполнения декларации по НДС, узнайте из схемы ниже:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Если товары проданы взаимозависимому лицу или резиденту офшорной зоны, применяются специальные коды из указанного приложения.

Порядок заполнения отдельных строк раздела 4 зависит от вида товара (сырьевой или несырьевой):

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Остальные разделы декларации заполняются в обычном порядке. 

Понять принципы заполнения декларации по НДС при экспорте товаров в 2025 году вам поможет образец от КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к правовой системе. Это бесплатно.

Документы в срок не собраны: что делать с НДС-отчетностью

Не подтвержденный в срок экспорт ранее требовал подачи уточненной декларации. У такой декларации было три важных нюанса:

• она сдавалась за квартал экспортной отгрузки;
• должна была содержать заполненный раздел 6;
• состав сведений в разделе 6 зависел от вида экспортируемого товара (сырьевой, несырьевой).

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

С 2024 года правила изменились. В случае неподтверждения экспорта в 180-дневный срок, нужно рассчитать и уплатить НДС по своей обычной ставке (10% или 20% либо 5 или 7%) в том квартале, в котором истекли указанные 180 дней (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС).

В декларации за этот квартал нужно:

• заполнить раздел 6, указав в нем данные по неподтвержденной экспортной операции;
• заполнить раздел 8 в случае экспорта сырьевых товаров, отразив сведения из книги покупок обо всех счетах-фактурах поставщиков, в т. ч. относящиеся к неподтвержденному экспорту таких товаров;
• заполнить раздел 9 данными из книги продаж, в которой были отражены счета-фактуры по экспорту с начисленным НДС.

Более подробную информацию о том, какие шаги предпринять в случае неподтверждения экспорта, можно узнать из этой статьи.

Что может помешать вовремя подтвердить экспорт

Даже если экспортер добросовестно подойдет к процедуре сбора документов, нет полной уверенности в том, что он уложится в срок, отведенный НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Это связано с тем, что в комплект подтверждающих документов входит заявление о ввозе товаров, которое поставщику должен передать покупатель. А на действия покупателя (тем более находящегося за рубежом) повлиять сложно. При этом отсутствие заявления о ввозе товаров лишает продавца налоговой преференции в виде нулевой ставки НДС (если налог покупатель не уплатил).

Основная сложность получения такого документа заключается в том, что белорусский покупатель должен уплатить налог, у своих налоговиков проставить на заявлении отметку об уплате и с такой отметкой передать заявление поставщику.

Случается, что заявление экспортному продавцу получить не удалось, потому что покупатель:

• по какой-то причине не отправил заявление, хотя налог заплатил;
• налог не заплатил и ничего продавцу не отправлял;
• заявление выслал, но без отметки об уплате налога.

Здесь возможны два варианта развития событий:

1. Если белорусский покупатель налог уплатил, ситуация небезнадежна — факт уплаты налога российские налоговики могут проверить по своей базе (в рамках электронного обмена информацией), а сам поставщик — в специальном электронном сервисе на сайте ФНС.
2. Если налог все-таки не уплачен, нулевую ставку российскому экспортному продавцу подтвердить не получится.

Что предпринять поставщику, чтобы обезопасить себя от возможных материальных потерь из-за недобросовестных покупателей, расскажем в следующем разделе.

Договорная подстраховка от недобросовестного покупателя

Чтобы хоть как-то себя обезопасить от нерадивых покупателей из ЕАЭС, предусмотрите в договорах с ними специальные условия. Например:

• Обязанность покупателя по уплате штрафа (компенсирующего потери продавца от уплаты НДС и пеней по нему), если заявление о ввозе от него не поступит в течение оговоренного срока (например, не позднее 160 дней с момента отгрузки).
• Указание на судебный орган (российский или белорусский), в котором будет рассматриваться спор, если покупатель откажется от уплаты штрафных санкций. Не секрет, что свои интересы лучше защищать на своей территории с участием грамотных юристов.

«Штрафной» элемент договора может выглядеть так:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Итоги

Экспорт товаров с территории России белорусским покупателям облагается по ставке 0%, если поставщик представит налоговикам вместе с декларацией по НДС комплект подтверждающих документов. Если документы в срок собрать не получится, поставщику необходимо подать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором произошла экспортная отгрузка.

ИА ГАРАНТ

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Перечень документов для подтверждения ставки НДС 0% содержится в ст. 165 НК РФ. Кроме того, если товар экспортируется в страны ЕАЭС, в Приложении N 18 к Договору о ЕАЭС.

Обоснование вывода:

Документы для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте за пределы ЕАЭС

Состав документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров за пределы ЕАЭС регулируется ст. 165 НК РФ. Так, в общем случае, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией необходимо представить следующие документы:

• контракт на поставку товаров иностранному лицу или представительству (филиалу) российской организации, расположенному за пределами ЕАЭС. Повторно представлять контракт не нужно, если ранее он уже представлялся в налоговый орган, чтобы подтвердить нулевую ставку или обосновать освобождение от уплаты акциза. В таком случае нужно подать уведомление, указав реквизиты документа, вместе с которым был ранее представлен контракт;

• таможенную декларацию (ее копию) с отметками российских таможенных органов о выпуске товаров в процедуре экспорта и вывозе товара с территории РФ. Вместо копий таможенных деклараций можно представить их реестр. Данные реестры представляются исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 15 ст. 165 НК РФ). Формы, форматы, порядок заполнения и представления реестров утверждены приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427. При этом по требованию налогового органа нужно представить копии таможенных деклараций, если инспекция обнаружит несоответствие данным таможенных органов. Копии указанных документов представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа.

В отношении операций, совершенных начиная с 01.10.2018, вместе с налоговой декларацией по НДС не надо представлять копии транспортных, товаросопроводительных документов с соответствующими отметками таможенных органов. Однако указанные документы должны быть в наличии у экспортера, т.к. налоговый орган имеет право истребовать их, если обнаружит несоответствие сведений в декларации данным таможенных органов. В таком случае необходимо в течение 30 календарных дней с даты получения требования представить копии документов, подтверждающих вывоз товаров (п.п. 1.2, 17 ст. 165 НК РФ)*(1).

По общему правилу составлять счета-фактуры должны все плательщики НДС по облагаемым операциям (п. 3 ст. 169 НК РФ). Экспортные операции относятся к операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, поэтому счет-фактуру нужно составить, на это отводится пять дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактуру на аванс оформлять не нужно (п. 1 ст. 154 НК РФ). При отсутствии у иностранного лица технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур, составленных в электронной форме, российской организации следует составлять счета-фактуры на бумажном носителе в двух экземплярах (письмо Минфина России от 21.07.2016 N 03-07-08/42816).

Отметим, что в перечне документов, представляемых в налоговую инспекцию для подтверждения ставки НДС 0%, счет-фактура отсутствует.

Документы для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте в страны ЕАЭС

Порядок подтверждения ставки НДС 0% регулируется ст. 165 НК РФ и протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписан в г. Астане 29.05.2014 (далее — Протокол)).

В общем случае согласно п. 4 указанного Протокола для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы (их копии):

• договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом, на основании которых осуществляется экспорт товаров. С 01.10.2018 экспортер вправе не представлять контракты, ранее уже представленные для подтверждения ставки 0% (п. 10 ст. 165 НК РФ, ч. 8 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон N 302-ФЗ)). В этом случае подается уведомление, в котором указываются реквизиты документа, с которым представлялись эти документы;

• заявление о ввозе и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов. Вместо заявления (заявлений) экспортер может представить перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме и в соответствии с Порядком его заполнения, утвержденным приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@. В данный Перечень следует включать заявления, сведения о которых поступили в налоговые органы Российской Федерации (пп. 3 п. 4 Протокола);

• транспортные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. С 01.10.2018 исключена обязанность экспортера подавать одновременно с налоговой декларацией документы, подтверждающие перемещение товаров из России в страну ЕАЭС, если им представлен электронный Перечень заявлений о ввозе (п. 1.3 ст. 165 НК РФ, ч. 8 ст. 4 Федерального закона N 302-ФЗ). Налоговый орган вправе выборочно истребовать документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, сведения о которых включены в Перечень заявлений о ввозе. Срок для представления документов — 30 календарных дней со дня получения требования. Если этого не сделать, ставка 0% считается неподтвержденной (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).

Кроме того, Налоговый кодекс РФ не освобождает экспортеров при применении ставки НДС 0% от составления счетов-фактур. Они составляются в общем порядке, на это отведено пять дней со дня отгрузки товара (пп. 4 п. 20 Протокола, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711). Счет-фактуру на аванс оформлять не нужно (п. 1 ст. 154 НК РФ). При отсутствии у иностранного лица технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур, составленных в электронной форме, российской организации следует составлять счета-фактуры на бумажном носителе в двух экземплярах (письмо Минфина России от 21.07.2016 N 03-07-08/42816).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Нулевая ставка НДС по товарам;

— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при экспорте;

— Энциклопедия решений. Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте);

— Энциклопедия решений. НДС при вывозе товаров на территорию государств — участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Ответ прошел контроль качества

15 октября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

*(1) Нужно отметить, что конкретный перечень документов, представляемых в налоговую инспекцию, зависит от условий внешнеэкономической сделки и вида экспортируемых товаров (ст. 165 НК РФ).

Правоприменительная практика указывает, что перечень документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, является исчерпывающим, налоговые органы не вправе требовать представления иных документов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.10.2010 по делу N А53-31099/2009 (определением ВАС РФ от 25.02.2011 N ВАС-17106/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

Пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту несырьевых товаров, успешно собран в срок 180 дней.

Рассмотрим на примере, какие шаги необходимо выполнить в 1С в этом случае и ответим на вопросы:

• какой раздел декларации по НДС заполнить при подтверждении ставки НДС 0% в срок;
• как сформировать реестр для отправки в налоговую вместе с декларацией.

Пошаговая инструкция

Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем Hotseasonsp. z.o.o. (Польша) на поставку несырьевых товаров на сумму 10 000 USD.

15 марта покупателю Hotseasonsp. z.o.o. отгружены на экспорт товары Вентиляторы (1 000 шт.) стоимостью 10 000 USD.

05 сентября Организация собрала пакет документов (в течение 180 дней) для подтверждения ставки НДС 0% по экспортной отгрузке.

По итогам 3 квартала Организация для подтверждения ставки НДС 0% представила в ИФНС комплект документов и декларацию по НДС за 3 квартал.

Условные курсы для оформления примера:

• 05 сентября курс ЦБ РФ 91,00 руб./USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Блок-схема Экспорт несырьевых товаров в дальнее зарубежье

На схеме представлен порядок отражения экспортерами данных в:

• книге продаж;
• декларации по НДС в части отгрузки и вычета;
• 1С.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Рассмотрим порядок действий по событию Документы (ст. ­165 НК РФ) собраны в срок (180 кл. дней).

Регистрация таможенных деклараций по экспортным операциям

Для автоматического заполнения Реестр по НДС: КНД 1155110 необходимо ввести документ Таможенная декларация (экспорт) в разделе Продажи – Таможенные декларации (экспорт). Данный документ можно создать на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД) по кнопке Создать на основании выбрав Таможенная декларация (экспорт).

Товары были вывезены из РФ автомобильным транспортом и был оформлен транспортный документ CMR № 056321 от 15.03.2024 г.

Шапка документа

• Номер – регистрационный номер таможенной декларации (3 блока номера ТД);  PDF
• от — дата регистрации данных ТД. В нашем примере в поле от отражена дата формирования документа в 1С при подтверждении ставки НДС 0%.

Если планируется подтверждать экспорт, то документ Таможенная декларация создайте сразу в периоде отгрузки на экспорт. В таком случае в поле от будет указана дата декларации на товары.

• Код операции – 1011410 «Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта…» (Приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). Заполнение кода зависит от настроек по НДС;
• Основания – документ-основание Реализация (акт, накладная, УПД) по ставке НДС 0%, к которому оформлена таможенная декларация.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Табличная часть документа

• Вид транспорта – 30 «Автодорожный транспорт (за исключением транспортных средств, указанных под кодами 31, 32)», т.е. код того вида транспорта, которым товары вывозились из РФ. Реквизит выбирается из выпадающего списка;
• Сопроводительный документ – 01 «CMR», т.е. код того транспортного (товаросопроводительного) документа, который подтверждает вывоз товаров из РФ. Реквизит выбирается из выпадающего списка;
• Номер – номер CMR; указывается номер сопроводительного документа. Если у документа нет №, то допускается проставить в поле значение б/н, т.е. «без номера»;
• Дата – дата CMR; указывается дата сопроводительного документа.

Табличная часть документа Реестр НДС: КНД 1155110 заполняется по правилам, которые утверждены Приказом ФНС от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@.

Данный документ проводок по БУ и НУ не формирует, только записи в регистры НДС.

Подтверждение ставки НДС 0% в течение 180 дней

Если все документы, указанные в ст. 165 НК РФ, были собраны в течение 180 дней и предоставлены в ИФНС, то экспортная реализация облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Пакет документов должен быть собран в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Такой датой является дата подтверждения таможенным органом выпуска товаров в режиме экспорта, дата присвоения статуса «Выпуск разрешен» (пп. 3 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. Решением комиссии таможенного союза от 20.05.2010 N 257, ст. 118, п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС, Письмо ФНС РФ от 05.07.2005 N 03-2-03/1155/15@).

Предоставление в ИФНС полного пакета документов для подтверждения экспортной реализации в течение 180 дней, т.е. подтверждение нулевой ставки НДС в 1с 8.3 в срок регистрируется документом Подтверждение нулевой ставки НДС в разделе Операции – Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Шапка документа

• поле от – дата сбора (предоставления) полного пакета подтверждающих документов;
• Статья прочих расходов — не заполняется: применяется ставка НДС 0% и расходов по начисленному НДС в данном случае нет. Поле заполняется если экспорт не подтвержден в срок.

Табличная часть документа

Табличную часть можно автоматически заполнить экспортными отгрузками по кнопке Заполнить:

• Покупатель – иностранный покупатель, которому реализовали товары на экспорт;
• Документ отгрузки – документ Реализация (акт, накладная, УПД) по экспортной поставке, ставка НДС 0% по которой подтверждается;
• Событие – Подтверждена ставка 0%;
• Продажи с НДС – налоговая база по НДС.

Документ по умолчанию заполняется всеми отгрузками на экспорт, по которым ставка НДС 0% еще не подтверждена. Поэтому, если есть лишние данные, то их надо удалить и оставить только те отгрузки, по которым собран пакет подтверждающих документов.

Проводки по документу

Документ не формирует проводки по БУ и НУ, только записи в регистры НДС.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

После подтверждения ставки НДС 0%, выставленный счет-фактура на экспортную реализацию отражается в Книге продаж. Это происходит в периоде подтверждения нулевой ставки НДС, т.е. в момент определения налоговой базы по НДС. В нашем примере в 3 квартале.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж.  PDF

Отчетность

Подтвержденная экспортная реализация отражается в декларации по НДС:

В Разделе 4 «Расчет суммы налога…обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»:  PDF

• стр. 010 – код операции 1011410 «Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта…», указанный ранее в документе Таможенная декларация (экспорт) в поле Код операции;
• стр. 020 – налоговая база по НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• регистрация счета-фактуры, выставленного при экспортной реализации, код вида операции «01».

При пересчете выручки из валюты в рубли для расчета налоговой базы по НДС используется только курс ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Декларация по НДС сдается по общей форме, т.е. по той же, что используется для внутренней реализации (Приложение N 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в текущей редакции). Отдельной формы декларации по НДС для экспортеров нет:

• при подтверждении экспорта заполняется специальный Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
• вычет входящего НДС по экспорту несырьевых товаров отражается в Разделе 3 декларации по НДС за тот период, в котором налогоплательщик получил на него право. Входящий НДС принимается к вычету независимо от того, подтверждена ставка НДС 0% или не подтверждена. В нашем примере вычет НДС применен в 1 квартале.

Срок сдачи декларации по НДС для экспортеров общий – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором подтверждена ставка НДС 0% (Письмо Минфина от 29.09.2015 N 03-07-14/55546).

Если срок сбора документов истек внутри квартала и пакет документов был собран вовремя, то декларация по НДС сдается по общим срокам, а не досрочно в тот момент, когда пакет собран и срок сбора документов истек. Момент определения налоговой базы в данном случае – последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Представление Реестра таможенных деклараций в ИФНС в электронном виде

При подтверждении ставки НДС 0% при экспорте в дальнее зарубежье с 2024 года нужно отправить в ИФНС электронные реестры. Подавать бумажные документы не нужно (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Подтвердить экспортную нулевую ставку НДС станет проще с 2024 года, а электронные реестры — обязательны

Реестры предоставляются в ИФНС одновременно с декларацией по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Формы и электронные форматы реестров утверждены ФНС (Приказом ФНС от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@, Приказ ФНС от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@, п. 15 ст. 165 НК РФ).

Для подтверждения экспорта в дальнее зарубежье применяются основные реестры КНД 1155110 и 1155221.

В нашем примере предоставляется Реестр, содержащий сведения из деклараций на товары (полных деклараций на товары), контрактов, договоров КНД 1155110 по Приложению N 1 к Приказу ФНС от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@.

Реестр таможенных деклараций оформляется с помощью регламентированного отчета Реестр по НДС: КНД 1155110 в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – вкладка Все – папка Налоговая отчетность — Реестр по НДС: КНД 1155110.

Заполнение отчета делайте после формирования регламентированного отчета Декларация по НДС.

На титульном листе выберите Декларацию по НДС, к которой заполняется Реестр по НДС: КНД 1155110. В нашем примере выбирается декларация по НДС за 3 квартал.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

По кнопке Заполнить отчет автоматически заполняется данными документов Таможенная декларация (экспорт) и Подтверждение нулевой ставки НДС.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

См. также:

• Реестры документов для подтверждения НДС 0%
• Ставка НДС 0% – упрощение порядка подтверждения
• Приложение 01 для подтверждения ставки 0%
• Учетная политика: НДС

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней
бесплатно