Порядок заполнения 6 ндфл в 2023 году инструкция по заполнению

С I квартала 2024 года расчет 6-НДФЛ представляется по форме, утв. данным документом, с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@ (Информация ФНС России).

Приложение N 2

к приказу ФНС России

от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@

Источник: Письмо ФНС от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@, информация ФНС

Информация для: агентов по НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2023 года применяется обновленная форма 6-НДФЛ. Порядок ее заполнения закреплен в Приказе ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022). Налоговики рассказали, как заполнять разделы 6-НДФЛ за 1 квартал и следующие периоды.

Раздел 1

В этом разделе с 2023 года унифицированы сроки перечисления налога, а также переименована строка 020, в которой указывают НДФЛ к перечислению за последние 3 месяца отчетного периода.

Вместо полей 021 и 022, где ранее были сроки уплаты налога и его размер, появились четыре новых — 021- 024. Здесь указывают суммы исчисленного и удержанного НДФЛ к перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам отчетного квартала. Например, для 1 квартала 2023 года эти сроки заполняют так:

В поле 024 вносится сумма исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 по 31 декабря, перечисляемая не позднее последнего рабочего дня календарного года. В расчете 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 необходимо включить сумму зарплаты за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, а также исчисленный и удержанный с нее НДФЛ.

В расчете за каждый отчетный период отражается НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца этого периода:

Раздел 2

Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется с начала налогового периода за соответствующий отчетный период — за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Здесь указывают обобщенный по всем физлицам начисленный и фактически полученный доход, а также исчисленный и удержанный НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если в течение налогового (отчетного) периода выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 2 заполняют для каждой из них.

В Разделе 2 построчно указывают:

Частые ошибки

ФНС обратила внимание на частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ:

1. Неверное заполнение поля «Код по ОКТМО» в титульном листе. По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у организации есть «обособка» в другом муниципальном образовании, она заполняет отдельно расчет по головной организации и расчет по ОП.
2. Некорректное заполнение/не заполнение строк:

• в строках 021-023 Раздела 1 за 1 квартал 202 года отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 1 января по 31 марта 2023, а нужно — за период с 1 января по 22 марта 2023, а также не отражен исчисленный и удержанный НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022, выплаченной в январе 2023;
• строки 115, 121, 142 Раздела 2 заполняют только при наличии ВКС и выплат доходов в их пользу. При этом не каждый иностранный работник является высококвалифицированным специалистом. Статус ВКС определен Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ.

Чтобы проверить сданную отчетность и разобраться, как заполнить корректировку в случае ошибок – смотрите полный разбор 6-НДФЛ в ЗУП 3.1 в записи эфира 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 в 1С.

Смотрите самоучитель по 1С ЗУП 8.3.1 от Елены Гряниной

Этот самоучитель доступен по ссылке на Плейлист Youtube. Мы периодические обновляем его и добавляем новые видео. Сохраните его в избранное и поделитесь им с коллегами, они будут вам благодарны!

И не забудьте подписаться на наш Канал на Youtube — на нём мы публикуем важнейшие изменения законодательства и 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней
бесплатно

Приближается время отчётной кампании, и у бухгалтеров возникает ряд вопросов, которые связаны с формой расчёта 6-НДФЛ. Расскажем, какой бланк заполнять по итогам 2023 года, как это сделать и как сдать отчёт.

Кто и куда должен сдавать расчёт

Если в течение 2023 года организация или ИП хотя бы раз выплачивали зарплату сотрудникам по трудовому договору или вознаграждение исполнителям по договору ГПХ, они становятся налоговыми агентами в отношении этих физлиц. Поэтому у таких компаний и предпринимателей возникает обязанность удерживать с выплат физлицам НДФЛ и перечислять его в бюджет. Кроме того, они должны отчитываться по исчисленному и удержанному налогу с доходов сотрудников или исполнителей по ГПХ. Для этого нужно подать расчёт 6-НДФЛ в налоговую инспекцию:

• По месту нахождения организации — для ООО.
• По месту нахождения обособленных подразделений (ОП) — по работникам обособок компании.
• По месту своей регистрации — для ИП. Если ИП работает на патенте, отчёт нужно сдать по месту ведения деятельности в рамках этого спецрежима.

Важно: для обособленных подразделений должны выполняться условия

• В трудовом договоре с сотрудником в качестве места работы должно быть указано ОП.
• Договор ГПХ с исполнителем должен быть заключен от имени ОП, где он будет выполнять работы или оказывать услуги, а не от головной организации.

К выплатам физических лиц, по которым начисляется НДФЛ, относится не только оплата по трудовому договору или ГПХ, но и материальная помощь и подарки сотрудникам, если их сумма превышает 4 тыс. рублей.

Итак, организации или ИП должны сдавать форму 6-НДФЛ:

1. По сотрудникам, которые работают в рамках трудового договора.
2. По исполнителям, с которыми заключены договоры ГПХ. Но это касается только тех заказчиков, которые оплачивают работы или услуги физлиц без специального статуса ИП или плательщика НПД. С выплат ИП или самозанятым удерживать и платить в бюджет НДФЛ заказчик не должен, так как в отношении таких физлиц он не является налоговым агентом. Они самостоятельно платят налоги в рамках своей системы налогообложения.
3. По работникам филиалов компании. Причём, если головная организация наделила свою обособку зарплатными полномочиями, ОП самостоятельно отчитывается по исчисленному и удержанному НДФЛ.

Когда нужно сдать расчёт по итогам 2023 года

Расчёт 6-НДФЛ — это ежеквартальный отчёт. За 2023 год нужно успеть отчитаться не позднее 26 февраля 2024 года, так как 25 февраля — выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Актуальная форма расчёта

Начиная с первого квартала 2024 года будет действовать новая форма отчёта. Её бланк и порядок заполнения налоговая служба утвердила приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Еще не вступив в действие, эта форма претерпела изменения, которые связаны с новыми сроками уплаты налога. Пока нормативный акт проходит все необходимые процедуры, ФНС довела скорректированную форму в качестве рекомендованной для предоставления, начиная с отчётности за первый квартал 2024 года, своим письмом от 04.12.2023 № БС-4-11/15166.

Но за 2023 год налоговые агенты должны подать расчёт по действующей сейчас форме. Она утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в редакции от 29.09.2022).

Как заполнить форму расчёта за 2023 год

Бланк отчёта включает следующие разделы:

1. Титульный лист содержит реквизиты налогового агента, отражает период, за который подается расчёт, и включает сведения, кто сдает форму (организация/ИП самостоятельно или их представитель).
2. Раздел 1 содержит сведения о суммах налога, который рассчитан, удержан и подлежит перечислению за отчётный период. Также эта часть отчёта включает данные по суммам НДФЛ, которые налоговый агент вернул физическим лицам за последние 3 месяца в отчётном периоде, а также даты, в которые возвращен налог.
3. Раздел 2 содержит данные о доходах физических лиц, вычетах и налоге, которые отражаются за весь период нарастающим итогом.
4. Приложение к расчёту — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Приложение заполняется по итогам года по каждому сотруднику и исполнителю, которые в отчётном году получали выплаты от работодателя или заказчика.

В общем случае нужно придерживаться следующих правил:

• Расчёт включает необходимое количество страниц, которые отражают все данные за отчётный период. На всех листах отчёта нужно проставить нумерацию, начиная с «001», и далее по порядку до последней страницы.
• Суммовые показатели в отчётной форме должны быть заполнены, а если этого значения нет, проставьте «0».
• Суммы налога округляются до целых рублей, копейки указывать не нужно. В то время как доходы физических лиц и вычеты нужно указывать с копейками.
• Заверить отчёт должен руководитель компании, индивидуальный предприниматель или представитель, у которого есть доверенность от этих лиц.

В отчёт не нужно включать:

• Доходы физических лиц, если они в соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются налогом в полном размере (письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@). Пример таких выплат — различные государственные пособия, гранты, выделенные для поддержки науки и образования, единовременные выплаты сотрудникам в связи со смертью члена семьи.
• Доходы физических лиц-нерезидентов РФ, которые являются резидентами других государств, если в отношении них действуют положения международных договоров по вопросам налогообложения (п. 5, 6 ст. 232 НК РФ). То есть, если эти доходы не облагаются НДФЛ.
• Доходы исполнителей со статусом ИП или самозанятости, доходы лиц, которые занимаются частной практикой, например, адвокаты и нотариусы, а также доходы физических лиц от продажи недвижимости.

Заполняем Титульный лист

При заполнении сведений в этой части расчёта, как правило, сложностей не возникает.

Поля ИНН и КПП, которые находятся вверху листа, нужно заполнить по такому принципу:

• оба поля заполняют организации;
• ИНН компании и КПП её обособки — организации с обособленными подразделениями;
• только ИНН — ИП, а в поле, где указывается КПП, нужно поставить прочерк.

«Номер корректировки» будет со значением «0- -», если налоговый агент подает первичный отчёт. В случае уточненки нужно указать номер такого расчёта «1- -», «2- -» и так далее.

Если сдаете отчёт по итогам года, в поле «Отчётный период (код)» проставьте «34».

В поле «Календарный год» нужно указать год, в который входит отчётный период, или год, по итогам которого подается расчёт. В нашем случае это 2023 год.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» нужно прописать код налоговой инспекции, в которую подается отчётная форма.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается один из кодов места, куда организация или ИП подает отчёт:

Далее нужно указать наименование организации, которое содержится в учредительных документах компании или ФИО индивидуального предпринимателя согласно паспорту. Если у организации есть сокращенное название, то в отчёте нужно указать его, а не полное наименование. В пустых ячейках проставьте прочерки.

При сдаче годового отчёта в полях «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» проставьте прочерки.

В поле «Код по ОКТМО» нужно указать код территории муниципального образования, где находится налоговый агент. Если это восьмизначный код, оставшиеся три ячейки нужно оставить незаполненными.

В поле «Номер контактного телефона» нужно указать номер телефона налогового агента.

В ячейках «Расчёт составлен на ___ страницах…» проставьте количество страниц в отчёте. А в ячейках «… с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» укажите количество листов документа, который подтверждает полномочия представителя, если отчёт за налогового агента подает он.

В части Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчёте, подтверждаю» проставьте цифру «1», если отчёт подает организация или ИП самостоятельно, цифру «2» — если их представитель по доверенности.

Далее укажите ФИО директора компании или представителя, который сдает отчёт по доверенности.

В поле «(наименование организации–представителя налогового агента)» нужно указать наименование юридического лица, если оно выступает в качестве представителя налогового агента.

В поле «Подпись ________ Дата» проставляется подпись и дата подписания отчёта.

В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя» нужно внести сведения, если отчёт сдает представитель налогового агента.

Заполняем Раздел 1 отчётной формы

Этот раздел необходимо заполнить по каждому КБК, который указывается в поле «010».

В следующем поле «020» нужно указать всю сумму налога, которая подлежит к перечислению за последние три месяца в отчётном году — за октябрь, ноябрь, декабрь 2023 года.

Далее необходимо заполнить четыре поля: «021», «022», «023», «024». Принцип внесения сведений по налогу в эти поля зависит от отчётного периода, за который налоговый агент подает расчёт. В годовую форму нужно внести суммы НДФЛ, у которых сроки уплаты:

• 30 октября 2023 года — за период с 23 сентября по 22 октября;
• 28 ноября 2023 года — за период с 23 октября по 22 ноября;
• 28 декабря 2023 года — за период с 23 ноября по 22 декабря;
• 29 декабря 2023 года — за период с 23 декабря по последний день года (31 декабря). Перечислить сумму налога нужно успеть не позднее последнего рабочего дня в отчётном году, который приходится на 29 декабря 2023 года включительно.

Сумма НДФЛ в четырех полях должна быть равна значению в поле «020».

В поле «030» нужно включить полную сумму налога, возвращенную работникам за октябрь, ноябрь и декабрь 2023 года. Далее в полях «031» и «032» идет разбивка возвращенного НДФЛ по датам и суммам. Общая сумма значений в полях «032» должна соответствовать показателю в поле «030».

Заполняем Раздел 2 отчётной формы

Эту часть отчёта необходимо заполнять по каждой ставке налога и по каждому КБК, которые указываются в верхней части листа в полях «100» и «105» соответственно.

Поле «110» включает общую сумму дохода, которую фактически получили физические лица от работодателя или заказчика в 2023 году. Здесь нужно отразить полную сумму выплат до вычета налога.

В поле «112» нужно указать все выплаты сотрудникам в рамках трудовых договоров. К ним относятся следующие выплаты: зарплата, выплаты по больничным листам, премии и отпускные, а также компенсации за неиспользованные отпуска (письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).

В поле «111» нужно отразить выплаченные суммы дивидендов, а в поле «113» — выплаты физическим лицам по договорам ГПХ.

Поле «115» заполняется только в том случае, если налоговый агент сотрудничает с высококвалифицированными специалистами по трудовым договорам или ГПХ.

Поле «120» включает сведения о количестве физических лиц, которые получили в 2023 году облагаемый налогом доход. Сотрудника, которого работодатель уволил в 2023 году и снова принял на работу, дважды включать в расчёт не нужно — его указывают один раз.

В поле «121» отразите данные о количестве высококвалифицированных специалистов, если сотрудничаете с такими.

Поле «130» включает сведения об общей сумме вычетов за весь отчётный год. К ним относятся: стандартные, социальные, инвестиционные, профессиональные и имущественные вычеты. Полный перечень налоговых вычетов содержится в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Сюда же нужно включить необлагаемые суммы выплат в соответствии со ст. 217 НК РФ, если есть установленные лимиты для освобождения доходов от НДФЛ.

В поле «140» нужно указать сумму налога, которая исчислена по всем физическим лицам в 2023 году (письмо ФНС от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@). Далее в полях «141» и «142» необходимо выделить суммы НДФЛ с дивидендов и доходов высококвалифицированных специалистов соответственно, если в 2023 году были такие выплаты.

Поле «160» включает сведения об общей сумме налога, которая фактически удержана за 2023 год. Значение этого поля может не совпадать с цифрой в поле «140». Такое может быть, если физическое лицо в 2023 году получало доходы в натуральной форме.

В поле «170» нужно указать сумму налога, который исчислен, но не может быть удержан до конца 2023 года. Например, когда физическое лицо получило подарок, а выплат в отношении него в 2023 году не было.

Поле «180» включает сведения о сумме излишне удержанного налога в 2023 году, то есть переплату по НДФЛ.

В поле «190» нужно указать итоговую сумму налога, которую налоговый агент вернул физическим лицам в 2023 году.

Заполняем приложение к расчёту — Справку о доходах

Эта часть расчёта заполняется только по итогам отчётного года. Справку необходимо заполнить по каждому физическому лицу, которое в 2023 году получало доход от компании.

В Раздел 1 нужно внести сведения по физическому лицу:

• ФИО;
• ИНН;
• статус физического лица: для резидента указывается код «1», для нерезидента — код «2»; для налогового резидента РФ, который является высококвалифицированным специалистом, — код «7».
• дата, месяц и год рождения физического лица;
• гражданство физического лица: если сотрудник или исполнитель являются гражданами России, нужно указать код «643».
• код документа, например, «21» для паспорта гражданина РФ, а также серию и номер документа, удостоверяющего личность.

Раздел 2 заполняется по каждой ставке НДФЛ и по разным КБК. В эту часть отчёта нужно включить сведения по общим суммам дохода физического лица и суммам налога за 2023 год.

В Разделе 3 нужно указать данные о стандартных, имущественных и социальных вычетах.

Раздел 4 включает сведения о суммах дохода, с которых в 2023 году не удержан налог.

Приложение к Справке, так же, как и Раздел 2, нужно заполнить по разным ставкам НДФЛ и разным КБК. Эта часть Справки содержит данные о доходах и вычетах с расшифровкой сумм по месяцам. При этом стандартные, имущественные и социальные вычеты сюда включать не нужно.

Нюансы по декабрьской зарплате

Больше всего вопросов у бухгалтеров возникает относительно заработной платы за декабрь. В частности, в какой отчёт нужно включать декабрьскую зарплату в зависимости от того, когда её выплатили, — в декабре текущего года или в январе будущего.

Декабрьскую зарплату за 2022 год, которую выплатили в январе 2023 года, в Разделе 1 указывать не нужно, включите её в Раздел 2 отчётной формы. Эту выплату также нужно показать в Справке о доходах.

Если зарплату за первую половину месяца и за вторую половину декабря сотрудники получили в декабре, эти выплаты нужно отразить в Разделах 1 и 2 отчётной формы, а также в Справке о доходах.

Если зарплату за декабрь 2023 года работодатель перечислит в январе 2024 года, то в расчёт, который составляется по итогам 2023 года, включать её не нужно (письмо ФНС от 28.12.2022 № ЗГ-3-11/14974@).

Если работодатель в декабре выплатил отпускные за декабрь 2023 года и январь 2024 года, эти выплаты нужно отразить в Разделах 1 и 2 годового расчёта.

Как проверить сформированный расчёт

Прежде чем сдавать заполненный отчёт, его нужно проверить, используя специальные контрольные соотношения. Эти контрольные соотношения содержатся в письме налоговой службы от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@. Позднее их дополняли и корректировали письмами ФНС:

• от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@;
• от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@;
• от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@;
• от 19.04.2023 № БС-4-11/5042@;
• от 22.05.2023 № БС-4-11/6401;
• от 26.06.2023 № БС-4-11/8049@;

С помощью таких контрольных соотношений можно проверить показатели внутри формы и выявить ошибки.

Нужно ли сдавать форму с нулевыми показателями

У организаций и ИП нет обязанности сдавать нулевую форму расчёта. Если в отчётном периоде компания не перечисляла выплаты физическим лицам, значит в отношении них она не становится налоговым агентом и отчитываться по НДФЛ не нужно (письма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

При этом, если в отчётном периоде выплат физическим лицам не было, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию в произвольной форме, иначе может последовать блокировка расчётного счета компании (письмо ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@).

В то же время, если в первом квартале физические лица получали выплаты от компании, а в последующих кварталах деятельность не велась и сотрудников уволили, за полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо сдавать расчёт, несмотря на то, что выплат в этих кварталах не было.

Как можно сдать отчёт

Есть два способа предоставления отчёта: на бумаге и в электронном виде. Но сдача бумажного отчёта доступна не всем налоговым агентам. Этим способом могут воспользоваться только те организации и ИП, которые в отчётном периоде перечисляли выплаты в отношении 10 и менее человек. Такие налоговые агенты могут выбирать, каким способом им отчитаться — сдать электронный или бумажный отчёт.

Если компания или ИП включают в расчёт более 10 человек, которые в отчётном периоде получали доходы, в этом случае альтернативы нет, — отчитаться можно только в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ). Электронный отчёт необходимо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя или ИП (п. 6.1 Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ).

Какие могут быть штрафы за нарушения при сдаче отчёта

Рекомендуем сдавать форму расчёта вовремя, без ошибок и в надлежащем формате. Нарушение этих правил приведёт к штрафам.

Если налоговый агент опоздает со сдачей отчёта, налоговая инспекция начислит штраф. Его размер составит 1000 рублей за каждый месяц, как полный, так и неполный. Отсчет начинается с даты, когда нужно было подать отчётную форму, и заканчивается днем, когда налоговый агент фактически подал расчёт.

Размер штрафа не столь внушительный. Большие потери может принести приостановка операций по банковским счетам, которую инициируют налоговые органы. Это может случиться, если после того, как истек срок подачи отчёта, прошло 20 дней, а компания так и не предоставила расчёт (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Сотрудник, который назначен ответственным за сдачу этого отчёта, может получить административный штраф в размере 300–500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Еще одним поводом для назначения штрафа могут стать ошибки в отчёте или наличие в нем недостоверных данных. Размер штрафа в этом случае составит 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Такой штраф можно получить, если налоговый агент некорректно укажет персональные данные физических лиц, которые получали выплаты, неверно укажет коды доходов, или допустит ошибки в показателях (письма от 20.04.2021 № БС-4-11/5345@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3)).

Если организация или ИП обнаружили ошибки в предоставленном расчёте до того, как это сделали налоговые инспекторы, чтобы избежать штрафа, нужно сдать уточнёнку (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Если налоговый агент обязан отчитаться электронно, сдача бумажного отчёта вместо расчёта в электронном виде тоже приведет к штрафу. Его размер составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

Как заполнять форму 6-НДФЛ? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно изучить порядок заполнения отчета.

С 09.04.2024 в силе форма и порядок, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. До этой даты формально действовал бланк, рекомендованный письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@. Но по форме бланк из письма и из приказа идентичны.

Скачать бланк 6-НДФЛ для подготовки отчетности за 1 квартал 2025 года можно по приведенной ниже ссылке.

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года

Скачать

 Как при помощи Контрольных соотношений проверить форму 6-НДФЛ, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2025 году

Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований:

• основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.

• количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
• на каждый показатель отчета — 1 поле;
• при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
• направление заполнения ячеек — слева направо;
• при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
• для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты.

Допускаются ли отрицательные значения в 6-НДФЛ? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

• о выплаченном всем работникам заработке;
• о наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
• о календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца.

Основная особенность заполнения 6-НДФЛ в 2025 году — наличие двух сроков уплаты НДФЛ в каждом месяце. Это особенность учтена как в первом, так и во втором разделе расчета: в них приводятся соответствующие строки под 6 сроков уплаты. К тому же:

• В разделе 1 отражаются показатели, формируемые нарастающим итогом с начала года: строки 020 и 030. Это совокупные с начала года сумма налога к перечислению и сумма НДФЛ, который был возвращен налогоплательщикам, соответственно. Дальнейшая расшифровка налога по срокам уплаты идет уже только в рамках последних трех месяцев отчетного периода. 
• В разделе 2, который в целом заполняется нарастающим итогом с начала года, есть также детализация налога по срокам уплаты, которая приводится за последний квартал (строки 161-166 и 191-196).

По заработку, выдаваемому частями, заполнить 6-НДФЛ поможет материал «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».

См. также: «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».

Авансы в расчете 6-НДФЛ — 2025

В 2025 году НДФЛ с авансов по зарплате удерживается в общем порядке. Это связано с внесением изменений в Налоговый кодекс (п. 2 ст. 223 НК РФ), которые вступили в силу 1 января 2023 г. С этого момента датой фактического получения доходов в виде заработной платы является день ее выплаты, а не последний день месяца, как раньше. Таким образом, с каждой выплаты зарплаты, в том числе и с аванса, работодателю необходимо удерживать НДФЛ.

В 6-НДФЛ авансы отражаются с учетом новых сроков уплаты налога:

• налог, удержанный с 1 по 22 число месяца, уплачивается до 28 числа этого месяца ;
• удержанный с 23 по последнее число месяца — до 5 числа следующего месяца;
• удержанный с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года.

Подробнее см. здесь.

Заполнение первого раздела 6-НДФЛ в 2025 году 

Формирование первого раздела 6-НДФЛ регламентируется разделом III порядка заполнения.

В 2025 году в строке 020 отражается общая по всем физлицам сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала года. То есть с 1 января по 31 марта — в расчете за 1 квартал, с 1 января по 30 июня — за полугодие, с 1 января по 30 сентября — за 9 месяцев, с 1 января по 31 декабря — за год.

Затем идет детализация НДФЛ по шести срокам перечисления:

Далее аналогично по 6 срокам уплаты разносятся суммы возвращенного НДФЛ. Еще раз отметим, что строка 030 теперь заполняется нарастающим итогом с начала года.

Значения строк 020-026 не уменьшаются на соответствующие суммы возврата НДФЛ из строк 030-036.

Заполнение раздела 1 и раздела 2 формы 6-НДФЛ в 2025 году на примере смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?

Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отражаете в 6-НДФЛ материальную помощь. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.

Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.

Декретное пособие в 6-НДФЛ

Выплата декретных сейчас осуществляется СФР в рамках прямых выплат. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.

При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:

• пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ;
• но доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме, что требует отражения в 6-НДФЛ.

Такие выплаты отражаются в 6-НДФЛ в периоде фактического получения. 

Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.

Авансы по договору ГПХ

Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.

В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.

Аванс по договору ГПХ является получением дохода в целях исчисления НДФЛ и требует отражения в 6-НДФЛ.

Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ. 

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.

Подарок пенсионеру

Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:

• стоимость подарка отражается в отчете по стр. 120;
• при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 130;
• исчисленный налог (стр. 140) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
• если налог удержан, его указывают в строке 160 раздела 2, а также в разделе 1 — исходя из срока уплаты;
• если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности, то в разделе 1 такой доход не находит отражения, при этом заполняется строка 170 раздела 2.

О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ-2022. НЕАКТУАЛЬНО С 2023 ГОДА

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако до 2023 года в целях исчисления НДФЛ он обладал следующими отличительными признаками:

• аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
• аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
• датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

См. также: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 912 000 руб., за 12 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

• аванс — 20-го числа каждого месяца;
• окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

Раздел 2 декларации 6-НДФЛ будет иметь следующий вид:

• стр. 100 — «зарплатная» ставка налога (13%);
• стр. 110 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (912 000 руб. × 12 мес.);
• стр. 140 и стр. 160 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%). Строка 160 равна строке 140, так как зарплата за декабрь была выдана раньше, 30.12.2022 в связи с тем, что с 31 декабря 2022 г. уходят отдыхать на все январские праздники.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года (2 раздел) представлен ниже:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

 Итоги

На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.

Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:

• «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
• «Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск»;
• «Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?» и др.